În primul rând, trebuie sa subliniem faptul ca avantajul de a trece cheltuielile, facute de un patron, pe societatea sa comerciala consta în aceea ca îsi poate deduce TVA aferenta. Astfel va “simti” ca produsele sunt mai
ieftine. Totusi, acest avantaj este valabil numai pentru societatile platitoare de TVA.
Ce cheltuieli putem sa facem “pe firma”? Orice fel de cheltuieli. Sunt însa toate cheltuielile deductibile la calculul impozitului pe profit? Raspunsul este nu. Cheltuielile pentru mâncare sau bautura, haine, intra la cheltuielile de protocol. Acestea sunt deductibile limitat, în limita a 2% din profit! În limita a 2% din profit, TVA aferenta cheltuielilor de protocol poate fi dedusa sau nu, în functie de procedura stabilita cu contabilul dvs, iar în cazul în care se depaseste aceasta limita, TVA aferenta nu se deduce, iar cheltuielile respective sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Tot pe banii societatii comerciale pot fi achizitionate diverse bunuri sau servicii. Pentru ca aceste cheltuieli sa fie deductibile, ele trebuie sa ajute la realizarea obiectului de activitate al societatii. Bineînteles ca bunurile achizitionate trebuie inventariate iar, în cazul unui control al Garzii Financiare sau al Administratiei Financiare, va trebui sa sustineti necesitatea lor în fata inspectorilor care va controleaza.
Cheltuieli deductibile
– cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar si marfuri;
– cheltuielile cu lucrarile executate si serviciile prestate de terti, precum si cele efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrari si prestarea de servicii pentru clienti;
– chiria aferenta spatiului în care se desfasoara activitatea, cea aferenta utilajelor si altor instalatii utilizate în desfasurarea activitatii, în baza unui contract de închiriere;
– dobânzile aferente creditelor bancare si cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare;
– cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizarile corporale si necorporale, inclusiv pentru stocurile detinute, precum si primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legii;
– cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, când acestea reprezinta garantie bancara pentru creditele utilizate în desfasurarea activitatii independente a contribuabilului;
– cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii, cu energia si apa; cu transportul de bunuri si de persoane; cu impozitele, taxele, altele decât impozitul pe venit;
– cheltuieli de natura salariala si cele reprezentând contributiile pentru asigurarile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de somaj, pentru asigurarile sociale de sanatate, pentru accidente de munca si boli profesionale, precum si alte contributii obligatorii pentru contribuabil si angajatii acestuia;
– cheltuielile cu amortizarea, în conformitate cu reglementarile Titlului II din Codul Fiscal, precum si valoarea ramasa neamortizata a bunurilor si drepturilor amortizabile înstrainate, determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri în cursul exploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din înstrainare;
– cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria (rata de leasing) în cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;
– cheltuielile cu pregatirea profesionala pentru contribuabili si salariatii lor;
– cheltuielile cu functionarea si întretinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit întelegerii din contract, pentru partea aferenta utilizarii în scopul afacerii;
– cheltuielile de reclama si publicitate care reprezinta cheltuieli efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului în baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare când reclama si publicitatea se efectueaza prin mijloace proprii. Se includ în categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda în cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru încercarea produselor si demonstratii la punctele de vânzare, precum si alte bunuri acordate cu scopul stimularii vânzarilor si alte cheltuieli efectuate în scopul realizarii veniturilor.
Începând cu 1 ianuarie 2010 sunt, de asemenea, cheltuieli deductibile si cele efectuate pentru întretinerea si functionarea spatiilor folosite pentru desfasurarea afacerilor chiar daca documentele sunt emise pe numele proprietarului, si nu pe numele contribuabilului.
Cheltuieli cu deductibilitate limitata
– cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul.
– cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate în scopul afacerii, în limita unei cote de 2% din baza de calcul;
– cheltuieli reprezentând cotizatii platite asociatiilor profesionale si contributii profesionale obligatorii platite organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii si datorate potrivit legii;
– cheltuielile cu indemnizatia de delegare si detasare în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;
– cheltuielile sociale, în limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pâna la 2% la fondul de salarii realizat anual si acordate pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut în contractul de munca, sub forma: ajutoarelor de înmormântare, ajutoarelor pentru pierderi produse în gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarelor pentru bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru nastere, tichetelor de cresa acordate de angajator în conformitate cu legislatia în vigoare, cadourilor pentru copiii minori ai salariatilor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la si de la locul de munca al salariatului, costului prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajatilor cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile în masura în care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depaseste 150 lei;
– pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevazute de actele normative în materie;
– cheltuielile reprezentând tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii, precum si cele reprezentând tichetele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;
– contributiile efectuate în numele angajatilor la fonduri de pensii facultative, în conformitate cu legislatia în vigoare, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru o persoana;
– prima de asigurare voluntara de sanatate, conform legii, în limita echivalentului în lei a 250 euro anual pentru o persoana;
– cheltuielile efectuate atât pentru activitatea independenta, cât si în scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;
– dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decât institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate în desfasurarea activitatii, pe baza contractului încheiat între parti, în limita nivelului dobânzii de referinta a BNR;
– cotizatii platite la asociatiile profesionale în limita a 2% din baza de calcul care se determina ca diferenta între venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizatiile platite la asociatiile profesionale.
– cheltuielile reprezentând contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.
Sursa: Curierul National