Potrivit sursei citate, TVA-ul exigibil, respectiv taxa care trebuie declarata in decont, este TVA-ul aferent incasarii integrale sau partiale, care se determina pentru fiecare incasare in parte prin aplicarea urmatorului mecanism de calcul:
a). 24 x 100 / 24 , in cazul cotei standard (24%)
b). 9 x 100 / 109 sau 5 x 100 / 105, in cazul cotelor reduse (9% si, respectiv, 5%).
In ceea ce priveste achizitiile de bunuri sau servicii, contribuabilii care aplica sistemul TVA la incasare au obligatia sa deduca taxa pe valoarea adaugata din facturile de achizitii numai in momentul in care isi vor plati furnizorii, indiferent daca furnizorii sunt sau nu in sistemul TVA la incasare. Deducerea se face prin declararea taxei pe valoarea adaugata ca TVA deductibil in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care se face plata partiala sau totala a facturii de achizitie.
TVA poate fi dedus numai pentru achiziti de bunuri si servicii destinate operatiunilor prevazute la art. 145 alin. (2) din Codul fiscal, si anume:
a). operatiuni taxabile;
b). operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c). operatiuni scutite de taxa conform art. 143, art. 144 si art. 144^1 (exporturi sau alte operatiuni similare, livrari intracomunitare, transportul international si intracomunitar, traficul international de bunuri, intermedieri);
d). operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 – 5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni (printre aceste operatiuni se numara anumite servicii servicii financiar-bancare, cum ar fi acordarea si negocierea de credite, administrarea de fonduri speciale de investitii; operatiuni de asigurare si/sau de reasigurare, etc.);
e). operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. Este vorba despre transferul tuturor activelor sau al unei parti a acestora, realizat ca urmare a vanzarii sau ca urmare a unor operatiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport in natura la capitalul unei societati, dar si despre prestarile de servicii.
Potrivit DGFP Brasov, exista anumite operatiuni pentru care deducerea TVA este permisa contribuabililor, chiar daca acestia nu si-au platit furnizorii. Mai exact, sursa citata arata ca persoanele impozabile isi vor putea deduce TVA inscris in facturile de achizitii, chiar daca nu au efectuat plata furnizorilor, pentru urmatoarele operatiuni:
a). achizitii intracomunitare de bunuri si servicii;
b). importuri sau situatii in care bunurile ies din regimurile vamale prevazute la art. 114 lit. a) si d) din Codul fiscal, printre care se numara: regimul vama de tranzit intern, de admitere temporara, de antrepozit vamal, de tranzit vamal extern, antrepozit de TVA;
c). achizitii in cadrul unei operatiuni triunghiulare cand persoanele impozabile sunt beneficiarii livrarii ulterioare;
d). achizitii de bunuri pentru care se aplica taxarea inversa;
e). achizitiile de gaze naturale si energie electrica in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f) din Codul fiscal;
f). achizitii de bunuri si servicii care au locul taxarii in Romania de la persoane impozabile nestabilite si neinregistrate in scopuri de TVA in Romania;
g). achizitii de aur de investitii efectuate de beneficiarul care si-a exercitat optiunea de taxare catre cumparator.