Bonul fiscal emis dupa data de 1 iulie la cota standard TVA de 24% se utilizeaza doar pentru efectuarea inregistrarii contabile 5311 = 411. Aceasta inregistrare presupune ca are loc incasarea unei facturi. In cazul comertului
cu amanuntul, pentru vanzarea bunurilor se efectueaza incasarea contravalorii acestora si apoi, la cererea fiecarui cumparator se emite factura. In situatia prezentata de dvs., s-a procedat invers: s-a emis factura si ulterior s-a efectuat incasarea contravalorii acesteia.
Din intrebarea formulata de dvs. se intelege faptul ca facturile au fost emise inainte de livrarea bunurilor, fapt permis prin articolul 134^2 alineatul 2 litera a) conform caruia exigibilitatea taxei intervine la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator. Faptul generator este considerat momentul livrarii bunurilor.
In conditiile in care factura a fost emisa inaintea livrarii bunurilor, la data faptului generator trebuie efectuata regularizarea facturilor emise in luna iunie pentru valoarea totala sau partiala a contravalorii bunurilor. Regularizarea se efectueaza prin:
- stornarea in luna iulie 2010 a fiecarei facturi emise in luna iunie 2010 cu TVA colectata la cota standard TVA de 19%;
- emiterea unei noi facturi cu TVA colectata la cota standard TVA de 24%.
Practic, daca bunurile nu au fost livrate in luna iunie 2010, in luna iulie 2010 se mai factureaza cumparatorului o diferenta de 5% aplicata la valoarea achitata in avans, anterior majorarii cotei standard TVA sau aplicata la valoarea facturata de catre firma dvs. inainte de livrarea bunurilor.
Aceasta obligatie este reglementata prin articolul 140 “Cotele” alineatul (4) prin care se prevede ca in cazul schimbarii cotei, se procedeaza la regularizare pentru aplicarea cotei in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cele doua situatii reglementate prin articolul 134^2 alin. (2).