Continutul si motivarea actului administrativ fiscal

Actul administrativ fiscal se emite in scris, pe suport hartie sau in forma electronica.

Actul administrativ fiscal emis pe suport hartie cuprinde urmatoarele elemente:

denumirea organului fiscal emitent;
data la care a fost emis si data de la care isi produce efectele;
datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei imputernicite de contribuabil, dupa caz;
obiectul actului administrativ fiscal;
motivele de fapt;
temeiul de drept;
numele persoanelor imputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
semnatura persoanelor imputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum si stampila organului fiscal emitent
posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestatiei si organul fiscal la care se depune contestatia;
mentiuni privind audierea contribuabilului.

Actul administrativ fiscal emis de organele fiscale din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala in forma electronica se semneaza cu semnatura electronica extinsa a Ministerului Finantelor Publice, bazata pe un certificat calificat.

Actul administrativ fiscal emis de compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in forma electronica se semneaza cu semnatura electronica extinsa a autoritatii administratiei publice locale din care face parte organul fiscal emitent, bazata pe un certificat calificat.

Actul administrativ fiscal emis prin intermediul unui centru de imprimare masiva este valabil si in cazul in care nu poarta semnatura persoanelor imputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, si stampila organului emitent, daca indeplineste cerintele legale aplicabile in materie.

Prin ordin al ministrului finantelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care se emit de catre organele fiscale din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Prin ordin comun al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice si al ministrului finantelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise de catre organele fiscale ale autoritatilor administratiei publice locale, iar consiliile locale stabilesc, prin hotarare, daca organele fiscale din cadrul autoritatii administratiei publice locale respective pot emite acte administrative fiscale.

Comunicarea actului administrativ fiscal

Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului caruia ii este destinat. In situatia contribuabililor fara domiciliu fiscal in Romania, care si-au desemnat imputernicit, precum si in situatia numirii unui curator fiscal, actul administrativ fiscal se comunica imputernicitului sau curatorului, dupa caz.

Actul administrativ fiscal emis pe suport hartie se comunica prin remiterea acestuia contribuabilului/imputernicitului, daca se asigura primirea sub semnatura a actului administrativ fiscal, sau prin posta, cu scrisoare recomandata cu confirmare de primire.

Actul administrativ fiscal emis in forma electronica se comunica prin mijloace electronice de transmitere la distanta ori de cate ori contribuabilul a optat pentru aceasta modalitate de emitere si de comunicare.

In cazul in care comunicarea nu a fost posibila, aceasta se realizeaza prin publicitate.

Comunicarea prin publicitate se face prin afisarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent si pe pagina de internet a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, a unui anunt in care se mentioneaza ca a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. In cazul actelor administrative emise de organele fiscale, afisarea se face, concomitent, la sediul acestora si pe pagina de internet a autoritatii administratiei publice locale respective.

In lipsa paginii de internet proprii a autoritatii publice locale, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului judetean sau a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. In toate cazurile, actul administrativ fiscal se considera comunicat in termen de 15 zile de la data afisarii anuntului.

In cazul actelor administrative fiscale emise de catre organele fiscale din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, mijloacele electronice de transmitere la distanta, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanta, precum si conditiile in care aceasta se realizeaza se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.

In cazul actelor administrative fiscale emise de organele fiscale ale autoritatilor administratiei publice locale, mijloacele electronice de transmitere la distanta, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanta, precum si conditiile in care aceasta se realizeaza se aproba prin ordin comun al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice si al ministrului finantelor publice. Pentru organul fiscal al unei autoritati a administratiei publice locale, consiliul local stabileste, prin hotarare, in functie de capacitatea tehnica disponibila, mijloacele electronice de transmitere la distanta ce urmeaza a fi utilizate de catre respectivul organ fiscal.

Act administrativ fiscal

act administrativ fiscal, înscris oficial emis de organul fiscal competent în aplicarea legislaţiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor şi obligaţiilor fiscale. Actul administrativ fiscal se emite în formă scrisă şi trebuie să cuprindă, sub sancţiunea nulităţii: denumirea organului fiscal emitent, precum şi numele, respectiv semnătura persoanelor împuternicite ale organului fiscal şi ştampila organului fiscal emitent; data la care a fost emis şi data de la care începe să-şi producă efectele; datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei împuternicite de acesta; obiectul actului administrativ fiscal; motivele de fapt şi temeiul de drept; menţiuni privind audierea contribuabilului; termenul în care poate fi contestat actul şi organul fiscal la care se depune contestaţia. Comunicarea actului administrativ fiscal se poate face personal contribuabilului (la sediul organului emitent), prin intermediul unor persoane împuternicite ale organului fiscal sau prin poştă (cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire) la domiciliul fiscal al contribuabilului, precum şi prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail, dacă se asigură transmiterea textului actului administrativ fiscal şi confirmarea primirii acestuia. în cazul în care contribuabilul sau persoana împuternicită de acesta lipseşte de la domiciliul fiscal ori refuză să primească actul administrativ fiscal, comunicarea se face prin publicitate.

Comunicarea prin publicitate se face prin afişarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent şi pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, a unui anunţ în care se menţionează că a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. în cazul actelor administrative emise de compartimentele de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice locale, afişarea se face, concomitent, la sediul acestora şi pe pagina de internet a autorităţii administraţiei publice locale respective, în lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului judeţean. în toate cazurile, actul administrativ fiscal se consideră comunicat în termen de 15 zile de la data afişării anunţului. Dispoziţiile Codului de procedură civilă privind comunicarea actelor de procedură sunt aplicabile în mod corespunzător. Legalitatea actului administrativ fiscal este supusă controlului exercitat de organul administrativ fiscal competent să soluţioneze contestaţia în cadrul unei proceduri prealabile sau de către instanţa de contencios administrativ şi fiscal. Sunt asimilate actul administrativ fiscal, fiind supuse aceluiaşi regim juridic: a) soluţia fiscală individuală anticipată (actul administrativ emis de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală în vederea soluţionării unei cereri a contribuabilului, referitoare la reglementarea unor situaţii fiscale de fapt viitoare); şi b) acordul de preţ în avans (actul administrativ emis de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală în vederea soluţionării unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiţiilor şi modalităţilor în care urmează să fie determinate, pe parcursul unei perioade determinate de timp, preţurile de transfer în cazul tranzacţiilor efectuate între persoane afiliate)