Prevederile art. 147 din Codul fiscal precizeaza: “Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila”. Avand in vedere faptul ca prevederile stipuleaza reglementari destul de
cuprinzatoare pentru rezolvarea posibilelor situatii economice, inclusiv pentru cele descrise, este utila enuntarea acestora.
onsideram ca renuntarea la o activitate scutita fara drept de deducere a TVA, respectiv aparatele mecanice de joc este o situatie speciala ce poate fi considerata ca un motiv de renuntare la prorata.
Competenta exclusiva in acest caz revine autoritatii fiscale, ce poate sa aprobe acest fapt. Astfel, societatea trebuie sa solicite modificarea proratei prin depunerea unei cereri adresata autoritatii fiscale, la care este arondata societatea, argumentand cu documente situatia solicitata. Solicitarea se poate face, dupa cum am amintit in baza art. 147 alin. (14) din Codul fiscal.
In cazul in care autoritatea fiscala, aproba renuntarea la prorata, sau altfel spus aproba o prorata speciala de 100%, societatea va aplica regulile generale de deducere.
Societatea are obligatia recalcularii TVA aferenta perioadei cand cele doua activitati au fost exercitate. Din punct de vedere al completarii decontului de TVA, aceasta suma rezultata in urma recalcularii se inregistreaza la randul 29 din decont.
In decontul de TVA, ulterior aprobarii se va completa procentul aprobat de autoritatea fiscala, pe pagina nr. 1, in randul aflat sub denumirea contribuabilului, in casuta special definta de programul de intocmire a decontului de TVA.