Dreptul fiscal

In practica este diferit:ANRP explica situatia despagubirilor acordate cetatenilor romani a caror imobile au fost abandonate in Bulgaria, Basarabia, Bucovina de Nord sau Tinutul Herta

de

Senatul Romaniei a aprobat, in sedinta din data de data de 30.09.2014, proiectul Legii privind unele masuri pentru accelerarea si finalizarea procesului de solutionare a cererilor formulate in temeiul Legii nr. 9/1998si al Legii nr. 290/2003, acte normative prin care s-au acordat despagubiri catatenilor romani care au abandonat imobile in Bulgaria, Basarabia,Bucovina de Nord sau Tinutul Herta.

Proiectul de lege a fost aprobat de Guvernul Romaniei inca din 26 iunie 2014 si urmeaza sa fie dezbatut in Camera Deputatilor. Dupa aprobare, legea va fi promulgata de catre Presedintele Romaniei, astfel incat noile prevederi sa poata fi aplicate incepand cu anul 2015.

Principalele prevederi ale proiectului de lege sunt urmatoarele:

– Unica masura compensatorie o constituie despagubirile banesti;

– Plata despagubirilor se efectueaza in ordinea cronologica a emiterii hotararilor comisiilor judetene, in transe anuale egale, esalonat, pe o perioada de 5 ani, incepand cu anul 2015;

– Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor va emite titluri de plata care se vor plati de catre Ministerul Finantelor Publice in cel mult 180 de zile de la emitere;

– Sumele aferente despagubirilor se vor majora/actualiza prin decizia Presedintelui Autoritatii Nationale pentru Restituirea Proprietatilor, cu suma aferenta perioadei cuprinse intre momentul emiterii hotararilor comisiilor judetene si data emiterii deciziei de actualizare;

– Comisiile judetene, respectiv cea a municipiului Bucuresti, pentru aplicarea Legii nr. 9/1998 si Legii nr. 290/2003 au obligatia de a solutiona, prin hotarare, cererile de acordare a despagubirilor inregistrate si nesolutionate, dupa cum urmeaza:

  • in termen de 9 luni, comisiile care mai au de solutionat un numar de pana la 500 de cereri depuse in temeiul Legii nr. 9/1998 si Legii nr. 290/2003;
  • in termen de 18 luni, comisiile care mai au de solutionat un numar intre 501 si 1.000 de cereri depuse in temeiul Legii nr. 9/1998 si Legii nr. 290/2003;
  • in termen de 36 de luni, comisiile care mai au de solutionat un numar de peste 1000 de cereri depuse in temeiul Legii nr. 9/1998 si Legii nr. 290/2003.

COD FISCAL PENTRU MAI MULTI ANGAJATI

de

COD FISCAL PENTRU MAI MULTI ANGAJATI

https://plus.google.com/110371156225898714711/posts/Paxm67d5vAE

Man Signing Contract

In privinta muncii la negru se tripleaza amenzile pentru cei care utilizeaza munca la negru, iar in cazul in care sunt folositi astfel mai mult de 5 angajati, intervine si pedeapsa penala. Angajatorii care utilizeaza munca la negru nu mai au dreptul o perioada de pana la 5 ani sa participe la licitatii, sa primeasca fonduri publice sau europene. Se doreste descurajarea completa a celor care ar incerca sa utilizeze in continuare munca la negru.

Din cele 4367 de companii verificate in privinta muncii la negru in primele 9 luni ale anului trecut, 1522 au fost gasite cu nereguli.

Asta inseamna ca peste 34 de firme dintr-o suta fie utilizeaza munca la negru fie au alte nereguli legate de aceasta.

In privinta conflictelor de munca, in trimestrul III din 2010 fata de acelasi trimestru din 2009, numărul conflictelor a crescut de la 14 la 21, iar numarul salariatilor care au participat la aceste evenimente a urcat de la 3.084 salariaţi, la 14.234.

Numărul conflictelor de muncă se menţine ridicat în industria prelucrătoare înregistrată cu 12 conflicte
şi un număr de salariaţi aflaţi în conflict de 6.509, urmată de administraţia publică şi apărare cu 2 conflicte, respectiv 746 salariaţi aflaţi în conflict comparativ cu 76 salariaţi în trimestrul III 200.


Cod fiscal punct de lucru

de

Cod fiscal punct de lucru

https://plus.google.com/110371156225898714711/posts/gMMG43yGFT8

Cod fiscal punct de lucru

Conform art. 43 alin. (3) din Legea societatilor comerciale 31/1990, punctele de lucru sunt dezmembraminte fara personalitate juridica ale societatilor comerciale si se mentioneaza numai in cadrul inmatricularii societatii in registrul comertului de la sediul principal.

Asadar, punctul de lucru trebuie inregistrat la Registru Comertului.

Potrivit art. 22 alin. (1) din Legea 26/1990, privind registrul comertului comerciantul are obligatia sa solicite inregistrarea in registrul comertului a mentiunilor prevazute la art. 21, in cel mult 15 zile de la data actelor si faptelor supuse obligatiei de inregistrare.

In baza acestor prevederi apreciem ca infiintarea punctului de lucru se va inregistra in registrul comertului inainte de inceprea activitatii, in cel mult 15 zile de la data Hotararii adunarii generale a asociatilor/actionarilor.


Aplicarea codului fiscal

de

Aplicarea codului fiscal

https://plus.google.com/110371156225898714711/posts/XvsZQEA5Hvf

Aplicarea codului fiscalIn ultimele luni, Codul fiscal a fost modificat prin doua ordonante de urgenta, respectiv OUG nr. 102/2013 si OUG nr. 111/2013, iar cele mai multe schimbari sunt aplicabile de la 1 ianuarie 2014.  Aceste schimbati au impus modificarea normelor de aplicare a Codului fiscal.
Prin HG nr. 77/2014, sunt actualizate normele de aplicare a Codului fiscal, schimbandu-se marea majoritate a procedurilor fiscale pentru toate impozitele principale din Codul fiscal.
Actul normativ cuprinde aproximativ 29 de pagini, din care vom detalia situatiile cele mai interesante sau cel mai des intalnite in practica.

 Incepand cu 01 ianuarie 2014, veniturile din dividende incasate de o persoana juridica romana de la o persoana juridica romana sau de la o persoana juridica din alt stat membru sunt scutite de impozitul pe profit, daca persoana juridica romana detine mai mult de 10% din capitalul social al platitorului de dividend, pe o perioada neintrerupta de 1 an.

 Actualele prevederi detaliaza modul in care se beneficiaza de scutire la incasarea unor dividende de la persoane juridice straine. Astfel pentru dividendele primite de la o persoana juridica straina platitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe profit, situata intr-un stat tert, cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, persoana juridica romana care primeste dividendele trebuie sa detina:
a) certificatul de atestare a rezidentei fiscale a persoanei juridice straine;
b) declaratia pe propria raspundere a persoanei juridice straine din care sa rezulte ca aceasta este platitoare de impozit pe profit;
c) documente prin care sa faca dovada indeplinirii conditiei de detinere, pe o perioada neintrerupta de 1 an, a minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende.

 Cheltuielile cu sponsorizarile, mecenatul si bursele private, efectuate de platitorii de impozit pe profit, sunt sume nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Acestea reduc impozitul pe profit de plata in procentul de 3 la mie din cifra de afaceri, fara a depasi 20% din impozitul pe profit datorat.

  • Incepand cu 01 ianuarie 2014, deducerea cheltuielii cu sponsorizarea poate fi facuta timp de 7 ani consecutivi.


Unde depun sesizare catre BNR

de

Unde depun sesizare catre BNR

https://plus.google.com/110371156225898714711/posts/J5TyJvbCnbi

Tough Choice #1

Regulamentul Bancii Nationale a Romaniei („BNR”) nr. 3/2013 pentru modificarea si completarea Regulamentului BNR nr. 31/2011 privind raportarea de date si informatii statistice la BNR s-a publicat in data de 03.10.2013 in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 618, Partea I.

Principalele modificari aduse Regulamentului BNR nr. 31/2011 vizeaza urmatoarele aspecte:

  • reglementarea explicita a obligatiei de raportare catre BNR – Directia statistica, in sarcina institutiilor emitente de moneda electronica rezidente, constand in date si informatii privind:

              (a) activele si pasivele bilantiere; si

              (b) activele si pasivele bilantiere in echivalent lei;

  • introducerea unui nou capitol – „Capitolul IX Statistici privind emisiunile si detinerile de titluri de valoare”. Conform noii reglementari, institutiile de credit, societatile de servicii de investitii financiare, societatile vehicul investitional, societatile de administrare a investitiilor si societatile de investitii autoadministrate vor raporta catre BNR date si informatii privind:
  • situatia detinerilor de titluri de valoare;

  • situatia dividendelor si cupoanelor incasate de la inceputul anului calendaristic pana la sfarsitul lunii de referinta;

  • situatia emisiunilor de actiuni/unitati de fond identificabile prin cod ISIN listate pe pietele externe de capital;

  • situatia emisiunilor de titluri de valoare de natura datoriei efectuate pe pietele externe de capital.

Regulamentul BNR nr. 3/2013 pentru modificarea si completarea Regulamentului BNR nr. 31/2011 privind raportarea de date si informatii statistice la BNR a intrat in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial (i.e. 03.10.2013).


INFIINTARE S.A.

de

INFIINTARE S.A.

Societatea comerciala pe actiuni (SA) – este forma de societate comerciala al carei capital social este impartit in actiuni, iar obligatiile sociale sunt garantate cu patrimoniul social, actionarii raspunzand numai in limita capitalului subscris

Pot fi actionari la o societate pe actiuni:
– persoane fizice, cetateni romani sau straini;
– persoane juridice romane sau straine.

 

ACTE NECESARE

Pentru infiintare firma – societate pe actiuni (SA) trebuie sa ne puneti la dispozitie  urmatoarele documente:

 

 

1.Copie C.I. / B.I./Pasaport actionari;
2.Copie act de proprietate al sediului social in care va functiona societatea ;
3.Documentul care atestă dreptul de folosinţă asupra spaţiului cu destinaţie de sediu social înregistrat la administraţia financiară în circumscripţia căreia se situează imobilul cu destinaţie de sediu social;
4.Cerificatul emis de administraţia financiară competentă, care certifică faptul că pentru imobilul cu destinaţie de sediu social nu a fost înregistrat un alt document ce atestă înstrăinarea dreptului de folosinţă asupra aceluiaşi imobil, cu titlu oneros sau gratuit;
5.Declaraţia pe propria răspundere în formă autentică privind respectarea condiţiilor referitoare la sediul social, în cazul în care, din certificatul emis  de administratia financiara competenta rezultă că sunt deja înregistrate la administraţia financiară alte documente care atestă înstrăinarea dreptului de folosinţă asupra aceluiaşi imobil cu destinaţie de sediu social.
6.Actul care atesta dreptul de folosinta al societatii in spatiul destinat deschiderii sediului social;
7.Acordul vecinilor / Acordul asociatiei de proprietari;
8.Specimenele  de semnatura ale reprezentantilor societatii pe actiuni.

Impozitul forfetar inlocuieste impozitul procentual

de

Impozitul forfetar, prin care se inlocuieste cota de 16% pe profit sau de 3% pe cifra de afaceri cu o suma fixa, se va aplica de la 1 ianuarie 2014, potrivit unui proiect de lege discutat in prima lectura miercuri in Guvern. Documentul va fi trimis Parlamentului spre adoptare in regim de urgenta.

Surse guvernamentale au declarat pentru Mediafax ca proiectul de lege nu a putut fi adoptat miercuri, deoarece nu primise toate avizele necesare. Astfel, va fi aprobat de Guvern saptamana viitoare, pentru a fi apoi dezbatut in regim de urgenta in legislativ.

Ministrul delegat pentru IMM, Turism si Mediu de Afaceri, Maria Grapini, a declarat, miercuri, ca impozitul forfetar se va aplica pentru cateva mari categorii de servicii: hoteluri si pensiuni; restaurante, baruri si cafenele; saloane de infrumusetare si spalatorii auto.

Guvernul urmareste prin aceasta masura largirea bazei de impozitare prin taxarea firmelor care nu declara profit si care, potrivit autoritatilor, fac evaziune fiscala.

Pentru alte detalii va rugam sa ne scrieti pe avocat@coltuc.ro

Vizitati si https://www.coltuc.ro

 

Puneti intrebari GRATUIT pe https://www.coltuc.ro/intrebari

Noi modificari Codului fiscal-2013

de

Noi-modificari-Codului-fiscal-2013.Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediul permanent/sediul permanent desemnat din Romania apartinand persoanelor juridice straine beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei, au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul inregistrarii potrivit prezentelor dispozitii. Pentru incadrarea ca sediu permanent a unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau a activitatilor de supraveghere legate de acestea si a altor activitati similare se va avea in vedere data de incepere a activitatii din contractele incheiate sau orice alte informatii ce probeaza inceperea activitatii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baza.»

In cazul contribuabililor care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara si care stabilesc pentru amortizarea mijloacelor fixe specifice activitatii de explorare si productie a resurselor de petrol si gaze si alte substante minerale politici contabile specifice domeniului de activitate, in concordanta cu cele mai recente norme ale altor organisme de normalizare care utilizeaza un cadru general conceptual similar pentru a elabora standarde de contabilitate, alte documente contabile si practicile acceptate ale domeniului de activitate, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe casate se deduce prin utilizarea metodei de amortizare fiscala utilizate inainte de casarea acestora, pe perioada ramasa.

Aceste prevederi se aplica si pentru valoarea fiscala ramasa neamortizata la momentul retratarii mijloacelor fixe specifice activitatii de explorare si productie a resurselor de petrol si gaze si alte substante minerale;»“.

Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea – RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f). Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.

In cazul persoanelor juridice straine, prevederile alin. (1), respectiv alin. (5) se aplica luandu-se in considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent, respectiv veniturile si cheltuielile atribuibile fiecarui sediu permanent cumulate la nivelul sediului permanent desemnat in Romania. Pierderile fiscale inregistrate pana la data de 30 iunie 2013 de sediile permanente care apartin aceleiasi persoane juridice straine, care aplica prevederile art. 291, nerecuperate pana la aceasta data, se transmit sediului permanent desemnat si se recupereaza in functie de perioada in care acestea au fost inregistrate, astfel:

  • pierderea fiscala inregistrata in perioada 1 ianuarie–30 iunie 2013 inclusiv este luata in calcul la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 iulie–31 decembrie 2013 inclusiv, inaintea recuperarii pierderilor fiscale din anii precedenti anului 2013, perioada 1 iulie–31 decembrie 2013 inclusiv nefiind considerata an fiscal in sensul celor 7 ani consecutivi;
  • pierderea fiscala inregistrata in anii anteriori anului 2013, ramasa nerecuperata la data de 30 iunie 2013, se recupereaza, la fiecare termen de plata a impozitului pe care urmeaza acestei date, pe perioada de recuperare ramasa din perioada initiala de 5 ani, respectiv 7 ani, in ordinea inregistrarii acesteia; anul 2013 este considerat un singur an fiscal in sensul celor 5 ani, respectiv 7 ani consecutivi.»

In situatia in care straina isi desfasoara activitatea in Romania printr-un singur sediu permanent, acesta este si sediul permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor care revin potrivit prezentului titlu.»

Profitul impozabil al persoanei juridice straine care isi desfasoara activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente in Romania

Incepand cu data de 1 iulie 2013, persoana juridica straina care desfasoara activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente in Romania are obligatia sa stabileasca unul dintre aceste sedii ca sediu permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor care ii revin potrivit prezentului titlu.

La nivelul sediului permanent desemnat se cumuleaza veniturile, respectiv cheltuielile sediilor permanente apartinand aceleiasi persoane juridice straine.

Sediile permanente care aplica dispozitiile alin. (1) inchid perioada impozabila potrivit legislatiei in vigoare pana la data de 30 iunie 2013 inclusiv.

Calculul, plata si declararea impozitului pe profit datorat pentru profitul impozabil obtinut de fiecare sediu permanent in perioada 1 ianuarie 2013–30 iunie 2013 se efectueaza pana la 25 iulie 2013 inclusiv, prin exceptie de la prevederile art. 34 si 35.

Profitul impozabil al persoanei juridice straine care isi desfasoara activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente se determina la nivelul sediului permanent desemnat sa indeplineasca obligatiile care ii revin potrivit prezentului titlu, in conformitate cu regulile stabilite in cap. II, in urmatoarele conditii:

  • numai veniturile ce sunt atribuibile fiecarui sediu permanent se transmit spre a fi cumulate de sediul permanent desemnat pentru a indeplini obligatiile fiscale;
  • numai cheltuielile efectuate in scopul obtinerii veniturilor fiecarui sediu permanent se transmit spre a fi cumulate de sediul permanent desemnat pentru a indeplini obligatiile fiscale.

Profitul impozabil la nivelul sediului permanent desemnat se determina pe baza veniturilor si cheltuielilor inregistrate de fiecare sediu permanent apartinand aceleiasi persoane juridice straine, cu respectarea prevederilor alin. (3) si prin utilizarea regulilor preturilor de transfer la stabilirea pretului de piata al unui transfer facut intre persoana juridica straina si sediul sau permanent. Atunci cand sediul permanent nu detine o factura pentru cheltuielile alocate lui de catre sediul sau principal, celelalte documente justificative trebuie sa includa dovezi privind suportarea efectiva a costurilor si alocarea rezonabila a acestor costuri catre sediul permanent utilizand regulile preturilor de transfer.

CODUL FISCAL MODIFICAT 2013 – OUG 87/2012 pentru modificarea Codului fiscal

de

CODUL-FISCAL-MODIFICAT-2013 – OUG 87/2012 pentru modificarea Codului fiscal

In Monitorul Oficial nr. 197 din 8 aprilie 2013 a fost publicata Legea nr. 90/2013 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 87/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

In cadrul actului normativ se arata:

Se aproba Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 87 din 12 decembrie 2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 857 din 18 decembrie 2012.

Martie 2013.Agenda obligatiilor fiscale

de

MARTIE   
luni11

martie
 Depunerea Declaratiei de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care in cursul unui an calendaristic nu depasesc plafonul de scutire prevazut la art.152 din Codul fiscal Formular 096     Persoanele impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din C.F., care nu au depasit plafonul de scutire si care doresc sa fie scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.     C.F. art. 152alin. (7)

OPANAF 1768/2012
vineri15

martie
Depunerea Situatiei livrarilor de tigarete in luna .. anul .. pentru luna precendenta Formular (anexa nr. 3)     Antrepozitarii autorizati, operatorii inregistrati/ destinatarii inregistrati si importatorii autorizati de astfel de produse.     HG 1620/2009pct. 5^2 alin. (1)
vineri15

martie
Depunerea Situatiei eliberarilor pentru consum de tigarete/tigari si tigari de foi in luna … anul Formular (anexa 31^1)     Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati sau importatorii autorizati pentru produse din grupa tutunului prelucrat     HG 44/2004 Pct. 77^1 alin. (1)
vineri15

martie
Depunera Situatiei eliberarilor pentru consum de tutun fin taiat, destinat rularii in tigarete/alte tutunuri de fumat in luna … anul … Formular (anexa 31^2)     Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati sau importatorii autorizati pentru produse din grupa tutunului prelucrat     HG 44/2004 Pct. 77^1 alin. (1)
vineri15

martie
Depunerea Situatiei centralizatoare privind achizitiile si livrarile de produse energetice pentru luna precendenta Formular (anexa nr. 35)     Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final      C.F. art. 206^20HG 1620/2009

pct. 82 alin. (22)
vineri15

martie
Depunerea Situatiei centralizatoare privind achizitiile/utilizarile de produse accizabile si livrarile de produse finite rezultate in luna pentru luna precendenta Formular (anexa nr. 35)     Operatorii economici care detin autorizatie de utilizator final.(alcoolul etilic si a produse alcoolice)     C.F. art. 206^58HG 1620/2009

pct. 111 alin. (25)
vineri15

martie
Depunerea Situatiei centralizatoare privind achizitiile si livrarile de produse accizabile pentru luna precendenta Formular (anexa nr. 47)     Destinatarii inregistrati si reprezentantii fiscali pentru achizitiile si livrarile intracomunitare de produse accizabile     C.F. art. 206^50
martivineri

15

martie
Depunerea Situatiei privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de productie pentru luna precendenta Formular (anexa nr. 48)     Antrepozitarii autorizati pentru productie produse accizabile, precum si terminalul petrolier cu iesire in port autorizat ca antrepozit fiscal pentru operatiunile desfasurate in incinta acestuia     C.F. art. 206^55HG 44/04

pct. 109
vineri15

martie
Depunerea Situatiei privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de depozitare pentru luna precendenta Formular (anexa nr. 49)     Antrepozitarii autorizati pentru depozitare produse accizabile, precum si terminalul petrolier cu iesire in port autorizat ca antrepozit fiscal pentru operatiunile desfasurate in incinta acestuia     C.F. art. 206^55HG 44/04

pct. 109
vineri15

martie
Depunerea jurnalelor privind livrarile de combustibil destinat utilizarii exclusiv pentru aviatie/navigatie pentru luna precendentaFormular (anexa 52)     Antrepozitarii autorizati pentru productie/depozitare     HG 1620/2009pct. 113.1 alin. (11)
vineri15

martie
Depunerea jurnalelor privind achizitiile/ livrarile de combustibil destinat utilizarii exclusiv pentru aviatie/ navigatie pentru luna precendenta Formular (anexa 53)     Antrepozitarii autorizati pentru depozitare     HG 1620/2009pct. 113.1 alin. (13)
vineri15

martie
Depunerea Evidentei achizitionarii, utilizarii si returnarii marcajelor pentru luna precendenta Formular  (anexa nr. 57)     Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati si importatorii autorizati de produse supuse marcãrii      C.F. art. 206^64HG 1620/2009

pct. 117.2

alin. (9)
vineri15

martie
Depunerea Declaratiei anuale de venit pentru asociatiile fara personalitate juridica Formular 204  pentru anul trecut     Asociatiile fara personalitate juridica, prin asociatul desemnat     C.F. art.86 alin. (4)OPANAF 1913/2012
luni25

martie
Plata taxei anuale pentru autorizatia de exploatare a jocurilor de noroc, aferenta trimestrului urmator     Organizatorii de jocuri de noroc caracteristice activitatii cazinourilor si jocurile tip slot-machine     OUG 77/2009Art. 14 alin. (2) lit. b) pct. (i), B
luni25

martie
Plata taxelor aferente licentelor de organizare a jocurilor de noroc, precum si taxele anuale aferente autorizatiilor de exploatare a jocurilor de noroc, pentru jocuri loto si pariuri mutuale – pentru anul in curs     Compania Nationala “Loteria Romana” – S.A.      OUG 77/2009Art. 14 alin. (2) lit. c)
luni25

martie
Efectuarea platilor anticipate privind impozitul pe venit aferente trim. I 2013     Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente, din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arendare, precum si venituri din activitati agricole conform C.F. art. 71     C.F.art.82 alin. (3)
luni25

martie
Plata impozitului retinut la sursa in luna precedenta     Platitorii de urmatoarele venituri:- din drepturi de prop. intelectuala;

– din contracte/ conventii civile si de agent;

– expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;

– obt. de o pers. fizica dintr-o asociere cu o pers. juridica

– din premii si jocuri de noroc

– obt. de nerezidenti

– din alte surse
C.F.art. 52 alin. (3)

art. 52^1 alin. (4)

art. 77 alin. (6)

art. 79 alin. (3)

art. 116 alin.(5)
luni25

martie
Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, aferenta trimestrului I     Contribuabilii prevazuti la art. 296^21 alin. (1) lit. a)—e)     C.F. art. 296^24 alin. (4)
luni25

martie
Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat Formular 100(format electronic)

lunar
Contribuabilii prevazuti in OPANAF 70/2012, anexa 2, cap. I, subcap. 1, par. 1.1.     OPANAF 70/2012

alte termene     Contribuabilii prevazuti in OPANAF 70/2012, anexa 2, cap. I, subcap. 1, par. 1.4
luni25

martie
Definitivarea si plata impozitului pe profit pe anul precedentFormular 101(format electronic)     Contribuabilii platitori de impozit pe profit, cu exceptia celor prevazuti la art. 34 alin. (5) lit. a) si b).     OG 2/2012 art. IIOPANAF 155/2012
luni25

martie
Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate Formular 112

pentru luna precedenta

Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori, precum si entitatile asimilate angajatorului, care au calitatea de platitori de venituri din activitati dependente ;- Institutiile publice care calculeaza, retin, platesc si suporta contributii sociale obligatorii in numele asiguratului     C.F. art. 296^19HG 1397/2010

pentru trimestrul precedent

Contribuabilii prevazuti la art. 58 alin. (2) C.F.     C.F. art. 296^19alin. (1^1)
luni25

martie
Depunerea Declaratiei privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de persoane fizice care desfasoara activitate in Romania si de persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania pentru luna precedenta Formular 224     Persoanele fizice care obtin salarii din strainatate pentru activitati in Romania si persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania     C.F.art.60alin. (2)

OMEF 2371/07
luni25

martie
Depunerea Decontului de taxa pe valoarea adaugata Formular 300(format electronic)     Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de TVA conform art. 153 C.F.Lunar, trimestrial, semestrial, anual – dupa caz, (vezi instructiunile de completare din formular)     C.F.art.156^2alin. (1)

OPANAF 1790/2012
luni25

martie
Depunerea Decontului special de taxa pe valoarea adaugata pentru luna precedenta Formular 301 (format electronic)     Persoanele mentionate in instructiunile de completare a formularului , pentru fiecare sectiune.     C.F. art. 156^3alin. (2)

OPANAF 30/11
luni25

martie
Depunerea Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata Formular 307     Persoanele impozabile, dupa caz, mentionate in instructiunile de completare a formularului     HG 44/2004 pct. 53 alin. (7)
luni25

martie
Depunerea Declaratiei privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art.153 alin. (9) lit. a) ? e) din Codul fiscal Formular 311     Persoanele impozabile al caror cod de TVA a fost anulat conf. art. 153 alin. (9) lit. a) ? e) C.F. si care efectueaza in perioada in care nu au cod validde TVA, livrari si/sau achizitii /prestari de bunuri/ servicii care sunt

obligate la plata TVA
C.F. art.156^3 alin. (10)
luni25

martie
Depunerea Declaratiei recapitulative privind livrarile / achizitiile /prestarile intracomunitare de bunuri pentru luna trecuta  Formular 390 VIES     Contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din C.F.     C.F.art. 156^4OPANAF 76/10
luni25

martie
Depunerea Declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national aferente perioadei de raportare precedente (luna, trim. etc. ; perioada de raportare este cea declarata pentru depunerea decontului de TVA, prevazuta la art. 156^1 din C.F.) Formular 394     Pers. impozabile inreg. in scopuri de TVA in Romania, cf. art. 153 din C.F. obligate la plata taxei, cf. art. 150 alin. (1) si alin. (7) din C.F., pt. operatiuni impozabile in Romania, cf. art. 126 alin. (1).Pers. impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, cf. art. 153 din C.F., care realizeaza in Romania, de la pers. impozabile inreg. in scopuri deTVA in Romania, achizitii de bunuri sau servicii taxabile.     OPANAF

Contributii sociale 2013 | Modificarile din Codul fiscal

de

Va prezentam astfel, prin cele ce urmeaza,  principalele modificari referitoare la contributiile sociale in vigoare de la 1 februarie 2013.Asa cum stiti deja, in Monitorul Oficial al Romaniei Partea I, nr. 54/23.01.2013, a fost publicata Ordonanta Guvernului nr. 8/2013 prin care au fost aduse o serie de modificari si completari Codului Fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003.

 Contributii sociale 2013

In baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii sunt incluse indemnizatiile primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, precum si orice alte sume de aceeasi natura, pentru partea care depaseste limita a de 2,5 ori nivelul stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice.

Nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii indemnizatiile primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, si orice alte sume de aceeasi natura, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, precum si sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.

 Contributii sociale 2013

Au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, dupa caz, urmatorii contribuabili prevazuti la lit. g) si h) de la art. 296^21 alin. (1), astfel:

– lit. g) – persoanele care realizeaza venituri din activitati agricole obtinute individual sau intr-o forma de asociere din: cultivarea produselor agricole vegetale; exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea; cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala;

– lit. h) – persoanele care realizeaza venituri din silvicultura si piscicultura si venituri de natura celor prevazute la lit. g) pentru care nu s-au stabilit norme de venit.

Nu mai exista reglementarea prevazuta la art. 71 alin. (4) din Codul Fiscal, conform careia erau venituri din activitati agricole cele obtinute din valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare potrivit careia se retinea la sursa CASS in cota de 5,5%.

Calcul CASS pentru venituri impuse la norma

Baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) datorata bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din activitati agricole obtinute individual sau intr-o forma de asociere din: cultivarea produselor agricole vegetale; exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea; cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala pentru care venitul net se determina la norma de venit, reprezinta valoarea anuala a normei de venit, determinata potrivit prevederilor art. 73, raportata la cele 12 luni ale anului. Platile pentru CASS se efectueaza in doua rate egale: 25 octombrie inclusiv; 15 decembrie inclusiv.

 Contributii sociale 2013 | Modificarile din Codul fiscal

Calcul CASS pentru venituri impuse in sistem real

Baza lunara de calcul a CASS pentru veniturile din silvicultura si piscicultura si veniturile din: activitati agricole obtinute individual sau intr-o forma de asociere din cultivarea produselor agricole vegetale; exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea; cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala; (altele decat cele pentru care sunt stabilite norme) pentru care venitul net se determina in sistem real o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, raportata la cele 12 luni ale anului. Platile anticipate pentru CASS se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale astfel: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie.

www.coltuc.ro

www.coltuc.ro/blog

avocat@coltuc.ro

Formularul 205-Procedura de completare

de

Declaratia 205 – a aparut aplicatia (PDF inteligent 2013) pentru generarea ei

Aplicatia pentru generarea “Declaratiei informative 205 – privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit” , conform Ordinului Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1913/2012 pentru modificarea OPANAF nr. 52/2012 – text integral – a fost publicata in data de 14.01.2013 pe site-ul ANAF.

Termenul de depunere al declaratiei este – ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului urmator celui de raportare.

Dupa cum stiti, incepand cu anul 2013, in locul Fiselor Fiscale pentru anul 2012 se va depune Declaratia/Formular 205, dupa cum am detaliat si aici – LINK.

PENTRU A DESCARCA APLICATIA PENTRU GENERAREA D 205 – CLICK AICI

 

 

www.coltuc.ro

www.coltuc.ro/blog

avocat@coltuc.ro

 

Obligatii fiscale 2013-Agenda fiscala 2013

de

Declaratia inventar pentru redeventa
– depunerea formularului 100 „Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul
de stat” pentru obligaiile de plat cu termen lunar si plata acestor obligatii.
[OPANAF 1950/2012]

 
– Declaraia 100 nu se depune pentru declararea impozitului pe profit aferent
trimestrului IV 2012, urmând ca definitivarea impozitului pe profit s se fac pân
în 25 martie 2013.
– a se vedea materialul informativ “Declararea i plata impozitului pe profit aferent
anului 2012”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.
– contribuia datorat pentru trimestrul IV 2012 pentru medicamentele suportate din
Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate i din bugetul Ministerului
Sntii cu termen trimestrial de declarare i plat [art.5 (8) din OUG nr. 77/2011]
– depunerea formularului 097 „Notificare privind aplicarea/încetarea
aplicrii sistemului TVA la încasare”, de ctre persoanele impozabile
înregistrate în scopuri de TVA înregistrate în “Registrul persoanelor impozabile
care aplic sistemul TVA la încasare” a cror perioad fiscal este luna i care au
depit cifra de afaceri de 2.250.000 lei în luna ianuarie 2013, în vederea ieirii din
sistemul TVA la încasare începând cu 1 martie 2013.
[art. 1563 alin. (12), art. 1342 alin. (4) Cod fiscal]
– a se vedea i materialul informativ “Aplicarea sistemului TVA la încasare în anul
2013” i materialul “Sistemul TVA la încasare”, publicate pe site-ul:
www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.
25
februarie,
ultima zi
pentru:
– depunerea formularului 096 „Declaraie de meniuni privind anularea
înregistrrii în scopuri de TVA în cazul persoanelor impozabile, înregistrate
în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care în cursul unui an
calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul
fiscal”, de ctre persoanele înregistrate conform art. 153 din Codul Fiscal, care nu
au depit în anul 2012 cifra de afaceri de 220.000 lei, cu condiia ca la data
solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire pentru anul în curs de 220.000 lei, i
solicit scoaterea din evidena ca pltitor de TVA;
[art. 152 alin. (7) Cod fiscal, OPANAF nr. 1768/2012]
– depunerea “Declaraiei de meniuni” – formular 010, 070 sau 020, de
persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, de
persoanele fizice care desfoar activiti economice în mod independent sau
exercit profesii libere i de persoanele fizice, altele decât persoanele fizice
române care desfoar activiti economice în mod independent sau exercit
profesii libere, în vederea înregistrrii în scopuri de TVA în urma depirii
plafonului de scutire de TVA de de 220.000 lei (65.000 euro) în luna precedent;
[art. 152 alin. (6), art. 153 alin. (1) lit. b) Cod fiscal, OMEF nr. 2296/2007]
11
februarie,
ultima zi
pentru:
– depunerea formularului 092 „Declaraie de meniuni”, de catre pltitorii de
TVA, care au în anul 2013 ca perioad fiscal trimestrul calendaristic i au efectuat
o achiziie intracomunitar de bunuri în luna decembrie 2012 (pentru schimbarea
perioadei fiscale din trimestru în lun, incepând cu luna ianuarie 2013);
[art. 1561 alin. (61) Cod fiscal si OPANAF 1165/2009]
– a se vedea materialul informativ “Perioada fiscal la TVA pentru persoanele care
efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri”, publicat pe site-ul:
www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.
7
februarie,
ultima zi
pentru:
1



 

 
          
– depunerea formularului 112 „Declaraie privind obligaia de platã a
contribuiei sociale, impozitului pe venit i evidena nominalã a persoanelor
asigurate” cu termen lunar i plata acestor obligaii de ctre:
– persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator;
– entitile asimilate angajatorului care au calitatea de pltitori de venituri din
activiti dependente, venituri de natura salarial i asimilate salariilor;
– pltitorii de venituri de natur profesional, altele decât cele salariale si pentru
care exist obligaia plii contribuiei individuale de asigurri sociale i asigurri
pentru omaj;
– instituiile publice care calculeaz, rein, pltesc i dup caz suport contribuii
sociale obligatorii în numele asiguratului.
[art. 29619 Cod fiscal si OPANAF nr. 1045/2012]
– depunerea formularului 112 „Declaraie privind obligaia de platã a
contribuiei sociale, impozitului pe venit i evidena nominalã a persoanelor
asigurate” pentru luna ianuarie 2012 i de ctre:
– persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator
– entitile asimilate angajatorului care au calitatea de pltitori de venituri din
activiti dependente, venituri de natura salarial i asimilate salariilor,a cror
perioad fiscal este trimestrul, dar în cursul lunii ianuarie 2013 a intervenit
concediul medical sau a încetat calitatea de asigurat a unuia/mai multor
salariai. Atenie! În acest caz, termenul de plat a obligaiilor este trimestrul
(25 aprilie 2013). [art. 29619 alin. (18) Cod fiscal si HG 1397/2010]
– a se vedea materialul informativ “Impozitarea veniturilor din activiti cu caracter
ocazional, desfurate de zilieri”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la
seciunea “Nouti”
ATENTIE !!! Impozitul pe veniturile din salarii datorat de sediile secundare cu
minimum 5 salariati, care dein cod fiscal pentru impozitul pe salarii, se declar i
se pltesc de societatea mam la organul fiscal la care aceasta este înregistrat
Codul fiscal al fiecarui sediu secundar si impozitul pe salarii aferent (0 sau suma
de plat se declar la sectiunea F.2. a formularului 112. Pentru plata impozitului
societatea mam va întocmi câte un ordin de plat distinct pentru fiecare sediu
secundar, la codul de identificare fiscal al beneficiarului înscriindu-se codul fiscal
al sediului secundar.
– depunerea formularului 101 „Declaraie privind impozitul pe profit” de ctre
organizaiile nonprofit i contribuabilii care obin venituri majoritare din
cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur
[art. 34 alin. (5) lit. a) i b) Cod fiscal, OPANAF 1950/2012]
ATENIE! Ceilali contribuabili pltitori de impozit pe profit vor depune declaraia
anual privind impozitul pentru anul 2012 (formular 101) i vor plti impozitul
datorat pân cel târziu la data de 25 martie 2012.
[art. 34 alin. (1) i (5), art. 35 Cod fiscal]
– a se vedea materialul informativ “Declararea i plata impozitului pe profit aferent
anului 2012”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.
25
februarie,
ultima zi
pentru:
2
– depunerea formularului 224 “Declaraie privind veniturile sub form de
salarii din strintate obinute de persoane fizice care desfoar activitate
în România i de persoanele fizice române angajate ale misiunilor
diplomatice i posturilor consulare acreditate în România”, de ctre
persoanele fizice care obin salarii din strintate pentru activiti desfurate în
România i persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice i
posturilor consulare acreditate în România (termen lunar);
[art. 60 alin. (2) Cod fiscal i OPANAF nr. 52/2012]
ATENIE!
Plata contribuiilor sociale de ctre pltitorii de venituri cu regim de reinere la
surs a impozitului pe venit, din:
– activiti de natura celor prevzute la art. 52 alin. (1),
– asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e),
– activitile agricole prevzute la art. 71 lit. d) din Codul fiscal,
se face în CONTUL UNIC 55.02,
conform Ordinului ANAF nr. 1235/2012, publicat în MO 619/2012, care modific i
înlocuiete anexa 2 privind nomenclatorul obligaiilor fiscale datorate bugetelor
asigurrilor sociale care se pltesc în contul unic, prevzut de Ordinul ANAF nr.
1294/2007
– depunerea formularului 301 „Decont special de taxa pe valoarea adugat” i
plata TVA-ului datorat, de ctre persoanele neînregistrate i care nu trebuie s se
înregistreze cf. art. 153 Cod fiscal, dar care au obligaia s se înregistreze ca
pltitori de TVA pentru:
– achiziii intracomunitare de bunuri taxabile ptr. care s-a depit plafonul anual de
10.000 euro (persoana trebuie sa fie înregistrat special ca pltitoare de TVA cf.
art. 1531 Cod fiscal);
– achiziii de mijloace de transport noi i produse accizabile (persoana care
efectueaz astfel de achiziii nu are obligaia s se înregistreze special ca
pltitoare de TVA cf. art. 1531 Cod fiscal);
– achizitii de servicii care au locul taxarii in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul
fiscal, de la furnizori din afara Romaniei, pentru care beneficiarul este obligat la
plata TVA cf. art. 150 alin. (2) Cod fiscal;
– achizitii de bunuri care ies din regimurile/situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit.
a) si d) din Codul fiscal cu exceptia cazului in care are loc un import sau o achizitie
intracomunitara de bunuri, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA cf. art.
150 alin. (5) Cod fiscal [ OMFP 3418/2009];
– achizitii de bunuri si servicii efectuate de persoanele obligate la plata TVA cf. art.
150 alin. (3) si (6) Cod fiscal,
daca achizitiile au avut loc în luna ianuarie 2013 !
Nota: Persoanele înregistrate normal ca pltitoare de TVA cf. art. 153 Cod fiscal
NU DEPUN formularul 301, ci formularul 300 !
– a se vedea materialul informativ “Cine are obligaia depunerii decontului special
de TVA – 301?”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Asisten
contribuabili – Cod fiscal – TVA”
[art. 1563 Cod fiscal si OPANAF 75/2010, modificat prin OPANAF nr. 30/2011]
– depunerea formularului 300 “Decont de tax pe valoarea adugat” de ctre
pltitorii de TVA pentru care perioada fiscal este luna i plata TVA-ului datorat;
[art. 1562 Cod fiscal i OPANAF 1790/2012]
25
februarie,
ultima zi
pentru:
3
– depunerea formularului 392 A „Declaraie informativ privind livrrile de
bunuri i prestrile de servicii efectuate în anul 2012” de ctre persoanele
impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal, a
cror cifr de afaceri, efectiv realizat la finele anului 2012, este inferioar sumei
de 220.000 lei
[art. 1563 alin. (4) Cod fiscal OPANAF 1081/2011 modificat prin OPANAF nr. 65/2013]
– a se vedea i materialul informativ “Declaraii informative cu termen 25 februarie
2013”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.
– depunerea formularului 390 VIES „Declaraia recapitulativ privind
livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare”, de ctre persoanele impozabile
înregistrate în scopuri de TVA care au efectuat livrri i achiziii intracomunitare,
prestri i achiziii de servicii intracomunitare prevzute la art. 133 alin. (2) din
Codul fiscal, precum i livrri i achiziii în cadrul unei operaiuni triunghiulare, a
cror exigibilitate a intervenit în luna ianuarie 2013;
[art. 1564 Cod fiscal si OPANAF 76/2010 modificat de OPANAF nr. 3162/2011]
– a se vedea materialul informativ “Cine are obligaia depunerii declaraiei 390
VIES?”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Asisten
contribuabili – Cod fiscal – TVA”
– depunerea formularului 311 “Declaraie privind taxa pe valoarea adgat
datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de înregistrare în
scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin. (9)
lit. a) – e) din Codul fiscal”
[art. 1563 alin. (10) Cod fiscal si OPANAF 418/2012]
Începând cu 1 ianuarie 2012, conform art. 11 alin. (11) i (13), contribuabilii crora
li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9)
lit. a) – e) nu beneficiaz de dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor
efectuate în perioada în care contribuabilii menionai nu au cod valid de TVA, dar
sunt supui obligaiei de plat a TVA colectate aferent operaiunilor impozabile
desfurate în perioada respectiv.
TVA colectat, aferent operaiunilor impozabile desfurate în perioada în care
contribuabilii menionai nu au cod valid de TVA, se declar în declaraia 311, care
se depune la organul fiscal, conform art. 1563 alin. (10) pân la data de 25 inclusiv
a lunii urmtoare celei în care a intervenit exigibilitatea TVA pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii efectuate i/sau achiziiile de bunuri i/sau de servicii
pentru care contribuabilii respectivi sunt obligai la plata TVA (de exemplu: achiziii
intracomunitare de bunuri, servicii intracomunitare primite, etc.).
Observaie:
Conform pct. 801 alin. (2) din normele date în aplicarea art. 1563 alin. (10),
persoanele impozabile care se afl în situaiile prevzute la art. 11 alin. (11) i (13)
din Codul fiscal, care efectueaz livrri de bunuri prin organele de executare silit,
depun declaraia 311, dar plata taxei se efectueaz de organul de executare silit
sau, dup caz, de cumprtor, conform prevederilor pct. 75 din norme.
depunerea formularului 306 “Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala
pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic” de catre persoanele
impozabile din punctul de vedere al TVA care solicita aprobarea unei alte perioade
fiscale pentru TVA decat luna sau trimestrul si anume:
– semestrul calendaristic, daca efectueaza operatiuni impozabile numai pe
maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru; sau
– anul calendaristic, daca efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 6
luni calendaristice dintr-o perioada de un an calendaristic;
[pct. 80 alin. (2)-(3) din Normele metodologice la art. 1561 alin. (7) Cod Fiscal si OPANAF
6/2010]
25
februarie,
ultima zi
pentru:
4
– depunerea formularului 205 „Declaraie informativ privind impozitul reinut
la surs i câtigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit” de ctre:
 pltitorii de:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
b) venituri din activiti desfurate în baza contractelor/conveniilor civile încheiate potrivit
Codului Civil, precum i a contractelor de agent;
c) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
d) venituri din activiti independente realizate într-o form de asociere cu o persoan
juridic, microîntreprindere;
e) venituri sub forma câtigurilor din operaiuni de vânzare-cumprare de valut la termen
pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare;
f) venituri obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul
afacerii, potrivit art. 78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal;
g) câtiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decât prile sociale i valorile
mobiliare în cazul societilor închise;
h) venituri din salarii;
28
februarie,
ultima zi
pentru:
– depunerea formularul 172 „Declaraie-inventar privind redevenele restante
rezultate din contractele de concesiune, arend i din alte contracte de
exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol, aflate în sold la data
de 15 noiembrie 2012 i neachitate” de ctre pltitorii de redeven, prevzui la
art. IV alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2012 privind
modificarea unor acte normative i pentru reglementarea unor msuri tranzitorii în
domeniul executrii unor creane datorate statului, dup ce acesta a fost avizat de
Agenia Domeniilor Statului.
[OPANAF 8/2013]
– depunerea formularului 394 „Declaraie informativ privind livrrile /
prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional” de ctre persoanele
impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, a cror perioada fiscal la
TVA este luna;
[art. 53 Cod de procedura fiscalã i OMFP 3596/2011 de OPANAF 1992/2012]
– a se vedea i materialul informativ “Depunerea si completarea Declaratiei 394
incepand luna ianuarie 2013”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la
seciunea “Noutati”.
– depunerea formularului 393 „Declaratie informativ privind veniturile
obinute din vânzarea de bilete pentru transportul rutier internaional de
persoane, cu locul de plecare din Romania în anul 2012” de ctre persoanele
înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal, care în cursul
anului 2012 au prestat servicii de transport internaional de persoane, cu locul de
plecare România;
[art. 1563alin (6) Cod fiscal iOPANAF 1081/2011 modificat prin OPANAF nr. 65/2013]
– a se vedea i materialul informativ “Declaraii informative cu termen 25 februarie
2013”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.
– depunerea formularului 392 B „Declaratie informativ privind livrarile de
bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in anul 2012” de ctre
persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 din
Codul fiscal, a cror cifr de afaceri, realizat la finele anului 2012, excluzând
veniturile obinute din vânzarea de bilete de transport international rutier de
persoane, este mai mic de 220.000 lei
[art. 1563 alin. (5) Cod fiscal OPANAF 1081/2011 modificat prin OPANAF nr. 65/2013]
– a se vedea i materialul informativ “Declaraii informative cu termen 25 februarie
2013”, publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro, la seciunea “Noutati”.
25
februarie,
ultima zi
pentru:
5
Formularele fiscale se completeaz cu ajutorul programului de asisten, care poate fi descrcat de pe
site-ul ANAF: www.anaf.ro-seciunea Declaraii electronice sau Asisten Contribuabili/Programe utile,
sau poate fi distribuit, la cerere, de unitile fiscale.
Instruciunile de completare a formularelor pot fi descrcate de pe site-ul ANAF-seciunea Asisten
Contribuabili/Toate formularele cu explicaii.
Pentru informaii suplimentare v putei adresa Serviciului Metodologie i Asisten Contribuabili
– la telefon tel. 0268/308443.
Calendarul este afiat la avizierul organelor fiscale i publicat pe pagina DGFP Brasov la adresa
www.finantepublice.ro-Calendarul obligaiilor fiscale.
Material elaborat de Serviciului Metodologie si Asistenta Contribuabili (DGFP Braov)
– depunerea „Declaraiei informative privind impozitul reinut i pltit pentru
veniturile cu regim de retinere la surs/venituri scutite, pe beneficiari de venit
nerezideni”, de ctre pltitorii de venituri care au obligaia s rein la surs
impozitul pentru veniturile obinute de nerezideni din România;
[art. 119 alin. (1) Cod fiscal i pct. 151 norme]
– depunerea formularului 400 “Declaraie informativ privind veniturile din
economii obinute din România de persoanele fizice rezidente în state
membre ale Uniunii Europene, ri tere i teritorii dependente sau asociate”,
de ctre pltitorii de venituri din economii obinute din România de persoanele
fizice rezidente în state membre ale Uniunii Europene, ri tere i teritorii
dependente sau asociate;
[art. 119 alin. (11) Cod fiscal i OMEF nr. 564/2007]
– depunerea „Declaraiei anuale privind impozitul pe reprezentane” de ctre
persoanele juridice strine care datoreaz impozitul pe reprezentan;
[art. 124 alin. (2) Cod fiscal i OMFP nr. 460/2004]
i) venituri din dividende;
j) venituri din dobânzi;
k) câtiguri din transferul valorilor mobiliare, în cazul societilor închise i a prilor
sociale;
l) venituri din lichidarea persoanei juridice;
m) venituri din premii;
n) venituri din jocuri de noroc;
o) venituri din pensii;
p) venituri din activiti agricole;
r) venituri din arendare;
s) venituri din alte surse.
 intermediarii, societile de administrare a investiiilor în cazul rscumprrii de
titluri de participare la fondurile deschise de investiii sau ali pltitori de venit,
dup caz, pentru câtiguri/pierderi realizate de persoanele fizice, aferente
tranzaciilor cu titluri de valoare, altele decât prile sociale i valorile mobiliare
în cazul societilor închise

 

 

www.coltuc.ro

avocat@coltuc.ro

Noul Cod fiscal 2013 – Modificari noul cod fiscal

de

Noul Cod fiscal include o serie de schimbari ale impozitelor si ale accizelor, ale sistemului de impozitare din agricultura sau ale taxei pe valoarea adaugata.

noul cod fiscal 2013

Tot incepand cu data de 1 februarie, salariul minim brut pe economie creste la 750 de lei, ceea ce va atrage si o marire a punctului de amenda, calculat in functie de acest indicator.

Guvernul spera sa obtina un plus de aproape 3 miliarde de lei la veniturile bugetare.

Opozitia, dar si unii reprezentanti ai firmelor mici si mijlocii sustin insa ca supraimpozitarea mediului privat va duce la falimente si va genera somaj.

Autoritatile sustin ca cele mai multe modificari afecteaza doar companiile, si nu pe cetatenii obisnuiti.

Pentru microintreprinderi devine obligatoriu impozitul de 3% pe venit.

Noul Cod fiscal 2013

In plus, limita veniturilor pana la care o firma este considerata microintreprindere scade la 65.000 de euro, de la 100.000, pana acum.

Pentru mai multe detalii va rog sa ne scrieti pe avocat@coltuc.ro.Vizitati si https://www.coltuc.ro si https://www.coltuc.ro/blog

Noul cod fiscal 2013 -coltuc.ro

Noul Cod fiscal se va aplica de la 1 februarie 2013

de

Noul Cod fiscal, care prevede modificarea modalitatii de impozitare pentru persoanele fizice din agricultura, se va aplica dupa aprobare, respectiv de la 1 februarie 2013, a declarat, luni, ministrul Finantelor Publice, la finalul unei intalniri cu partenerii sociali, la Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale.


„Noua modalitate este o simplificare si o reducere a impozitarii persoanelor fizice din agricultura. Pe noul sistem se impoziteaza o norma de venit net anual, respectiv din venitul brut se scad cheltuielile, acestuia aplicandu-se un impozit de 15% si de 5,5 la suta pentru contributiile la Fondul de Sanatate. Noul Cod fiscal, care prevede aceasta modalitate de impozitare, se va aplica dupa aprobare, respectiv de la 1 februarie 2013″, a spus Chitoiu.
Acesta a precizat ca norma de venit este calculata pentru intreg venitul anual, stabilit pe baza datelor si cifrelor MADR, in functie de venitul mediu net realizat pe categorii de venituri agricole.
Ministrul Finantelor a subliniat ca suma totala obtinuta este sub 2%, procent perceput in prezent ca impozit pe cifra de afaceri, asa cum este impozitarea actuala pentru societatile comerciale sau cele care arendeaza terenul.
„Cred ca este o masura de declarare si de plata simplificata pentru cei 670.000 de agricultori, iar acestia vor deveni contribuabili la Fondul National de Sanatate. Acest sistem de impozitare are rolul de a reduce semnificativ evaziunea si frauda fiscala din domeniul productiei agricole, pentru ca am propus un sistem de impozitare redus la jumatate, iar modul de declarare si de plata se face de un agent fiscal, la sediul APIA, unde se si retine impozitul din veniturile incasate de acesti agricultori sub forma de subventie”, a mai adaugat Chitoiu.
La randul sau, ministrul Agriculturii, Daniel Constantin, a declarat ca schimbarea modalitatii de impozitare a persoanelor fizice garanteaza nu numai un impozit mai mic, ci si venituri mai mari la buget, prin cresterea bazei de impozitare.

Impozit forfetar 2013 – procedura

de

„Impozitul forfetar ar pune pe picior de egalitate toate unitatile din turism, obligandu-le pe cele care lucreaza la negru sa intre in sistemul de fiscalizare. Nu este normal ca numai unii din investitorii din turism sa plateasca taxe, dar sa concureze cu cei care nu dau niciun leu la buget.

Dar, daca se aplica impozitul forfetar, dupa ce firmele si-au achitat contributia, Fiscul sa nu mai vina in controale abuzive toata ziua, ci sa-i lase pe oamenii de afaceri sa-si faca treaba in loc sa stea dupa unii si dupa altii cu peschesuri”, se arata intr-un comunicat FPTS, remis Ziare.com.

In plus, precizeaza Dan Matei Agathon, presedintele Federatiei, daca statul introduce o noua taxa, „aceasta ar trebui corelata si cu o masura de incurajare a mediului de afaceri prin simplificarea impozitarii si concentrarea sutelor de taxe in doar cateva clare si precise, usor de platit si care sa nu dea nastere la abuzuri. Altfel, sistemul in care autoritatile mai nascocesc inca o taxa ii descurajeaza agentii economici sa plateasca datoriile catre buget”.

Scopul filosofiei fiscale „nu este de a fi punitiv sau restrictiv, ci de a convinge cat mai multa lume sa lucreze corect. Acest lucru poate fi realizat daca riscurile eludarii fiscalitatii sunt mai mari decat efortul de achitare a taxelor, lucru pe care statul il poate indeplini prin simplificarea sistemului de taxe si impozite”, mai arata sursa citata.

Noile modificari aduse Codului fiscal

de

In Monitorul Oficial nr. 753 din 8 noiembrie 2012 a fost publicata H.G. nr. 1071/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004.

In cadrul actului normative se arata:

In privinta impozitului pe profit

Veniturile si cheltuielile reprezentand dobanzile/penalitatile/daunele-interese contractuale anulate prin conventii incheiate intre partile contractante sunt venituri impozabile, respectiv cheltuieli deductibile, in anul fiscal in care se inregistreaza anularea acestora, in conditiile in care dobanzile/penalitatile/ daunele-interese stabilite in cadrul contractelor economice initiale au reprezentat cheltuieli deductibile, respectiv venituri impozabile, pe masura inregistrarii lor.

Provizioanele specifice, constituite de institutiile financiare nebancare inscrise in Registrul general tinut de Banca Nationala a Romaniei, de institutiile de plata persoane juridice romane care acorda credite legate de serviciile de plata, de institutiile emitente de moneda electronica, persoane juridice romane, care acorda credite legate de serviciile de plata, precum si provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice, potrivit legilor de organizare si functionare.

Pierderi fiscale

Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.

Pierderea fiscala inregistrata de contribuabilii care isi inceteaza existenta ca efect al unei operatiuni de fuziune sau divizare se recupereaza de catre contribuabilii nou-infiintati ori de catre cei care preiau patrimoniul societatii absorbite sau divizate, dupa caz, proportional cu activele si pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare.

Pierderea fiscala inregistrata de contribuabilii care nu isi inceteaza existenta ca efect al unei operatiuni de desprindere a unei parti din patrimoniul acestora, transferata ca intreg, se recupereaza de acesti contribuabili si de cei care preiau partial patrimoniul societatii cedente, dupa caz, proportional cu activele si pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de divizare, respectiv cu cele mentinute de persoana juridica cedenta.

In cazul persoanelor juridice straine, prevederile anterioare se aplica luandu-se in considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent in Romania.

Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor anterioare, de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu.

Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupa caz.

Taxa pe valoarea adaugata

Organul fiscal competent va lua o decizie oficiala prin care sa aprobe sau sa refuze implementarea grupului fiscal si va comunica acea decizie reprezentantului grupului, in termen de 60 de zile de la data primirii documentatiei complete, respectiv a cererii completate, insotita de documentele justificative.

Implementarea grupului fiscal va intra in vigoare in prima zi din cea de-a doua luna urmatoare datei comunicarii deciziei prevazute la alin.

Livrarea de bunuri

Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar.

Se considera ca o persoana impozabila, care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, in calitate de intermediar, intr-o livrare de bunuri, a achizitionat si livrat bunurile respective ea insasi, in conditiile stabilite prin norme.

Urmatoarele operatiuni sunt considerate, de asemenea, livrari de bunuri:

a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing;

b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, in urma executarii silite;

c) trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, in conditiile prevazute de legislatia referitoare la proprietatea publica si regimul juridic al acesteia, in schimbul unei despagubiri.

Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:

a) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;

b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;

c) preluarea de catre o persoana impozabila de bunuri mobile corporale achizitionate sau produse de catre aceasta, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate in scopul unor operatiuni care nu dau drept integral de deducere, daca taxa aferenta bunurilor respective a fost dedusa total sau partial la data achizitiei;

Emiterea de catre mandatar a unei facturi in numele sau catre cumparator, pentru livrarea de bunuri intermediata, este suficienta pentru a-l transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.

De asemenea, mandatarul devine din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata un cumparator revanzator, daca primeste de la vanzator o factura intocmita pe numele sau. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul in care mandatarul intermediaza o prestare de servicii.

Avocat fiscal – Facturarea simplificata va fi aplicabila incepand cu 1 ianuarie 2013

de

Una dintre operatiunile care a suferit clarificari importante odata cu modificarea Codului fiscal prin O.G. nr. 15/2012 este facturarea, inclusiv emiterea de facturi in sistem simplificat.

Noile reglementari privind facturile simplificate, adica acele facturi care contin mai putine elemente decat sunt necesare in mod obisnuit in asemenea documente, se vor aplica de la 1 ianuarie 2013.

Codul fiscal a fost modificat prin OG nr. 15/2012 publicata in 29 august. Actul normativ modifica printre altele si art. 155 din Codul fiscal care contine regulile privind facturarea.

Lista datornicilor 2012-2013

de

Lista datornicilor este publicata trimestrial, pana in ultima zi a primei luni din trimestrul urmator celui de raportare, in baza Legii nr. 161/2003 privind unele masuri pentru asigurarea transparentei in exercitarea demnitatilor publice, a

functiilor publice si in mediul de afaceri, prevenirea si sanctionarea coruptiei. Astfel, pana la finalul lunii octombrie, Fiscul trebuie sa publice lista debitorilor si a obligatiilor restante inregistrate de catre acestia la 30 septembrie 2012.

Potrivit actului normativ citat, Ministerul Finantelor Publice, Ministerul Muncii si Solidaritatii Sociale, Casa Nationala de Asigurari de Sanatate si autoritatile administratiei publice locale au obligatia de a aduce la cunostinta publica lista contribuabililor, persoane juridice, ,,care inregistreaza obligatii restante la bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj, bugetul Fondului national unic pentru asigurari sociale de sanatate si la bugetele locale, reprezentand impozite, taxe, contributii si alte venituri bugetare, totalul obligatiilor bugetare datorate in anii fiscali precedenti in care s-au inregistrat obligatii restante, cuantumul obligatiilor restante, precum si modalitatea de colectare a acestora aplicata de organele competente ale autoritatilor publice sus-mentionate”.

avocat fiscal – „Masuri in vigoare in anul 2012. Masuri care vor intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2013”.

de

Masuri intrate in vigoare la data de 1 ianuarie 2012

OUG nr. 125/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale
Trecerea de la limitarea totala la limitarea partiala 50%) a dreptului de deducere pentru achizitia de autoturisme si combustibil destinat functionarii acestora

Instituirea de masuri de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care nu desfasoara activitati economice, nu depun deconturi de TVA o anumita perioada, sau sunt implicate in fapte de evaziune fiscala.
Instituirea posibilitatii contribuabililor care sunt i registrati in scopuri de TVA dar care nu au depasit in anul precedent plafonul de scutire, de a solicita scoaterea evidenta si aplicarea regimului special de scutire, oricand in cursul anului urmator
Extinderea categoriilor de deseuri pentru care se aplica taxarea inversa, in limitele prevazute de Directiva 2006/112/CE

Masuri intrate in vigoare la data de 1 iulie 2012

OUG nr. 24/2012 pentru modificarea si completarea Legi nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale
Limitarea dreptului de deducere pentru achizitia, inchirierea si leasingul de autoturisme care nu sunt utilizate exlusiv in scopul desfasurarii activitatii economice si pentru cheltuielile legate de acestea
Majorarea plafonului de scutire de TVA pentru intreprinderile mici de la 119.000 lei la 220.000 lei

TVA – 2013

Masuri care vor intra in vigoare la data de 1 ianuari 2013

OG nr. 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 p ivind Codul fiscal
Sistemul TVAla incasare
Reguli noi privind facturarea
Regimul TVA aferent bunurilor lipsa din gestiune
Prelungirea termenului de aplicare a masurii privind amanarea platii TVA in vama

Avocat fiscal – Taxele si impozitele locale pentru 2013 nu mai pot fi majorate

de

Aflat intr-o vizita in judetul Arad, Mircea Dusa le-a spus jurnalistilor, ca “a vazut la stiri un subiect foarte interesant”, respectiv ca de anul viitor vor creste de taxele si impozitele locale, el afirmand ca din punct de vedere legal nu este posibil acest lucru.

“Trebuie sa fac o precizare: ca in conformitate cu Codul fiscal, la articolul 292, si Legea 27 privind impozitele si taxele locale, acestea se revizuiesc prin hotarare de guvern, adica limitele minime si maxime, o data la trei ani.

Acest lucru trebuia sa se petreaca in prima parte a anului. Impozitele si taxele locale trebuie sa se modifice cu sase luni inainte, ori noi suntem cu doua luni inainte de inceperea anului bugetar 2013″, a declarat Dusa.

Sursa: Ziarul Financiar

Impozitele, amenzile si taxele locale vor creste cu 16,05% din 2013

de

Ministerul estimeaza ca, prin indexarea la inflatie a impozitelor si taxelor locale, veniturile bugetelor locale vor creste cu 531,62 milioane de lei in urmatorii trei ani.

In urma majorarii, valoarea impozabila a unei cladiri cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa va creste de la 806 lei/mp la 935 lei/mp in cazul spatiilor dotate cu instalatii electrice si de canalizare si de la 478 lei/mp la 555 lei/mp in cazul cladirilor neracordate la astfel de utilitati. Pentru cladirile cu peretii exteriori din lemn, valoarea impozabila va urca de la 219 lei/mp la 254 lei/mp, in cazul existentei utilitatilor, si de la 137 lei/mp la 159 lei/mp, fara utilitati.

Majorarea se va aplica si in cazul taxelor pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor, pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate, pentru spectacole, pentru operatiuni judiciare, pentru eliberarea si preschimbarea actelor de identitate, pentru inmatricularea autovehiculelor, pentru eliberarea titlurilor de proprietate, precum si in cazul limitelor minime si maxime ale amenzilor aplicate persoanelor fizice. Pentru motorete, scutere, motociclete, autoturisme, autocare, autobuze, microbuze, tractoare si vehicule grele, impozitele nu au fost indexate intrucat de la data adoptarii lor au trecut mai putin de trei ani, valorile ramanand astfel neschimbate.

Conform Codului Fiscal, impozitele si taxele locale sunt indexate o data la trei ani, tinand cont de evolutia ratei inflatiei de la ultima modificare. Ultima actualizare a taxelor si impozitelor locale a fost aplicata incepand cu anul 2010.

Proiectul prevede ca autoritatile administratiei publice locale vor completa, modifica sau abroga hotararile adoptate privind stabilirea impozitelor si taxelor locale pentru anul 2013 in termen de 45 de zile de la data publicarii Hotararii in Monitorul Oficial. Totodata, de la 1 ianuarie 2013 se va abroga Hotararea Guvernului din anul 2009 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele si taxele locale, precum si amenzile aplicabile incepand cu anul fiscal 2010

Regimul facturilor fiscale 2012

de

Conform prevederilor Codului Fiscal sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport hartie ori in format electronic care contin in mod obligatoriu urmatoarele informatii:

a) numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data este anterioara datei emiterii facturii;
d) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea (TVA) sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, ale reprezentantului fiscal;
f) denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila;
g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 153 din CF ale reprezentantului fiscal;
h) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si particularitatile prevazute la art. 125^1 alin. (3) din CF in definirea bunurilor, in cazul livrarii intracomunitare de mijloace de transport noi;
i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor ori, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret, in cazul in care acestea nu sunt incluse in pretul unitar;
j) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;
k) in cazul in care factura este emisa de beneficiar in numele si in contul furnizorului, mentiunea „autofactura”;
l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, sa existe mentiunea din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
m) in cazul in care clientul este persoana obligata la plata TVA, mentiunea „taxare inversa”;
n) in cazul in care se aplica regimul special pentru agentiile de turism, mentiunea „regimul marjei – agentii de turism”;
o) daca se aplica unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, una dintre mentiunile „regimul marjei – bunuri second-hand”, „regimul marjei – opere de arta” sau „regimul marjei – obiecte de colectie si antichitati”, dupa caz;
p) in cazul in care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, mentiunea „TVA la incasare”;
r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeasi operatiune.

Facturile pot fi emise si in sistem simplificat si trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:

a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia;
e) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura, o referire specifica si clara la factura initiala si la detaliile specifice care se modifica.

Orice document sau mesaj care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la factura initiala are acelasi regim juridic ca si o factura.

Facturile pot fi emise si primite in format electronic daca acestea contin informatiile prezentate mai sus.

Conditii de emitere a facturilor

Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:

a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, in conditiile art. 132 alin. (2) si (3) din CF;
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile art. 143 alin. (2) lit. a) – c) din CF;
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b).

Important! Prin exceptie de la cele mentionate de mai sus, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate si pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b), persoana impozabila nu are obligatia emiterii de facturi pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a taxei conform art. 141 alin. (1) si (2).

Persoana inregistrata conform art. 153 trebuie sa autofactureze fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii catre sine cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.

Persoana impozabila trebuie sa emita o autofactura, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, pentru fiecare transfer efectuat in alt stat membru, in conditiile prevazute la art. 128 alin. (10), si pentru fiecare operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in Romania in conditiile prevazute la art. 130^1 alin. (2) lit. a).

Operatiuni pentru care nu se emit facturi

Prin exceptie, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate, persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii pentru urmatoarele operatiuni, cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura:

a) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale, conform Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

b) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, altele decat cele mentionate la lit. a), furnizate catre beneficiari persoane neimpozabile, altele decat persoanele juridice neimpozabile, pentru care este obligatorie emiterea de documente legal aprobate, fara nominalizarea cumparatorului, cum ar fi: transportul persoanelor pe baza biletelor de calatorie sau abonamentelor, accesul pe baza de bilet la: spectacole, muzee, cinematografe, evenimente sportive, targuri, expozitii;

c) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, altele decat cele mentionate la lit. a) si b), furnizate catre beneficiari, persoane neimpozabile, altele decat persoanele juridice neimpozabile, care prin natura lor nu permit furnizorului/prestatorului identificarea beneficiarului, cum sunt: livrarile de bunuri efectuate prin automatele comerciale, serviciile de parcari auto a caror contravaloare se incaseaza prin automate, servicii de reincarcare electronica a cartelelor telefonice preplatite. Prin norme se vor stabili documentele pe care furnizorii/prestatorii trebuie sa le intocmeasca in vederea determinarii corecte a bazei de impozitare si a taxei colectate pentru astfel de operatiuni.

Persoana impozabila care nu are obligatia de a emite facturi poate opta pentru emiterea facturii.

Sursa: DGFP Valcea

Cea mai importanta modificare adusa Codului de procedura fiscala este cea legata de introducerea unei exceptii in ordinea de stingere a datoriilor contribuabilului

de

Art. 115 alin. (1) din Codul de procedura fiscala prevede ca daca un contribuabil datoreaza mai multe tipuri de impozite, taxe, contributii si alte sume reprezentand creante fiscale prevazute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma platita nu este suficienta pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de creanta fiscala principala pe

care o stabileste contribuabilul sau care este distribuita, potrivit prevederilor art. 114, de catre organul fiscal competent, dupa caz, stingerea efectuandu-se, de drept, in urmatoarea ordine:
a) sumele datorate in contul ratei din luna curenta din graficul de plata a obligatiei fiscale pentru care s-a aprobat o esalonare la plata, precum si dobanda sau majorarea de intarziere, dupa caz, datorata in luna curenta din grafic sau suma amanata la plata, impreuna cu dobanda sau majorarea de intarziere, dupa caz, datorata pe perioada amanarii, in cazul in care termenul stabilit pentru plata sumelor respective se implineste in luna curenta, precum si obligatiile fiscale curente de a caror plata depinde mentinerea valabilitatii inlesnirii acordate;
b) toate obligatiile fiscale principale, in ordinea vechimii, si apoi obligatiile fiscale accesorii, in ordinea vechimii. In cazul stingerii creantelor fiscale prin dare in plata, se aplica prevederile art. 175 alin. (4¹);
c) sumele datorate in contul urmatoarelor rate din graficul de plata a obligatiei fiscale pentru care s-a aprobat esalonarea, pana la concurenta cu suma esalonata la plata sau pana la concurenta cu suma achitata, dupa caz, precum si suma amanata la plata impreuna cu dobanda sau majorarea de intarziere datorata pe perioada amanarii, dupa caz;
d) obligatiile cu scadente viitoare, la solicitarea contribuabilului.

OG 16/2012 introduce o exceptie de la aceasta regula. Astfel, la art. 115 se introduce un nou alineat, alin. (3²), prin care se dispune ca, prin exceptie de la prevederile alin. (1), in cazul obligatiilor fiscale de plata stabilite de organele de inspectie fiscala, precum si a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate obligatia fiscala sau amenda pe care o alege contribuabilul.

Pe langa aceasta, OG 16/2012 a mai introdus o serie de noi prevederi si a mai adus modificari Codului de procedura fiscala.

Astfel, se modifica art. 48¹ (Prevederi aplicabile actelor de executare si altor acte emise de organele fiscale), prevazandu-se ca dispozitiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 si 48 se aplica in mod corespunzator si actelor de executare si altor acte emise de organele fiscale, cu exceptia cazului in care prin lege se prevede altfel.

Art. 83 alin. (3¹) se modifica, in sensul ca data depunerii declaratiei prin mijloace electronice de transmitere la distanta pe portalul e-Romania este data inregistrarii acesteia pe portal, astfel cum rezulta din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzactionare a informatiilor, cu conditia validarii continutului declaratiei. In cazul in care declaratia nu este validata, data depunerii declaratiei este data validarii astfel cum rezulta din mesajul electronic.

De asemenea, s-a introdus un nou alineat la art. 83, alin. (3³), prin care se prevede ca, prin exceptie de la prevederile alin. (3¹), in situatia in care declaratia fiscala a fost depusa pana la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzactionare a informatiilor rezulta ca aceasta nu a fost validata ca urmare a detectarii unor erori in completarea declaratiei, data depunerii declaratiei este data din mesajul transmis initial in cazul in care contribuabilul depune o declaratie valida pana in ultima zi lucratoare a aceleiasi luni.

A mai suferit modificari si art. 114 alin. (26), noile dispozitii prevazand ca in situatia in care plata se efectueaza de catre o alta persoana decat debitorul, dispozitiile art. 1472 si 1474 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare, se aplica in mod corespunzator.

O ultima modificare introdusa prin OG 16/2012 vizeaza reglementarea suspendarii executarii silite in cazul depunerii unei scrisori de garantie bancara, prin introducerea unui nou articol, art. 1481, cu urmatorul cuprins:
„(1) In cazul contestatiilor formulate impotriva actelor administrative fiscale prin care se stabilesc creante fiscale, executarea silita se suspenda sau nu incepe pentru obligatiile fiscale contestate daca contribuabilul depune la organul fiscal competent o garantie bancara la nivelul obligatiilor fiscale contestate. Valabilitatea scrisorii de garantie bancara trebuie sa fie de minimum 6 luni de la data emiterii.
(2) In situatia in care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garantie bancara contestatia este respinsa, in totalitate sau in parte, organul fiscal executa garantia in ultima zi de valabilitate a acesteia daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) contribuabilul nu plateste obligatiile fiscale pentru care s-a respins contestatia;
b) contribuabilul nu depune o noua scrisoare de garantie bancara;
c) instanta judecatoreasca nu a dispus, prin hotarare executorie, suspendarea executarii actului administrativ fiscal potrivit Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Scrisoarea de garantie bancara ramane fara obiect in urmatoarele situatii:
a) contestatia a fost admisa, in totalitate;
b) instanta judecatoreasca admite, prin hotarare executorie, cererea contribuabilului de suspendare a executarii actului administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.“

Va prezentam principalele modificari privind administrarea contributiilor sociale obligatorii si categoriile de contribuabili care intra sub incidenta OUG 125/2011.

de

Contribuabilii persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, profesii libere datoreaza:

  • contributia de asigurari sociale (CAS – 31,3%) si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS – 5,5%), daca singurul venit realizat este cel din desfasurarea de activitati independente;
  • numai contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS – 5,5%) daca persoana care realizeaza venitul este deja asigurata in sistemul public de pensii sau beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii.

Baza lunara de calcul pentru CAS (pensie) este:

  • venitul declarat care nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat (2.117 x 35% = 741 lei) si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig (10.585 lei), pentru activitati independente impuse pe baza contabilitatii in partida simpla;
  • venitul normat, pentru activitati independente impuse pe baza de norma de venit.

Declararea veniturilor care reprezinta baza lunara de calcul a contributiilor sociale se realizeaza de catre contribuabilii mentionati mai sus, care se autorizeaza/inregistreaza incepand cu 1 iulie 2012, prin depunerea la organul fiscal de domiciliu a unei declaratii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, formular 600, aprobat prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 874/2012.

In baza Declaratiei 600 depusa, organul fiscal emite „Decizia de impunere privind obligatii de plata cu titlu de contributii de asigurari sociale”, cod 610, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 891/2012, in care stabileste contributia sociala anual datorata si termenele de plata. Contributia la pensii se plateste trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Baza lunara de calcul pentru CASS (sanatate) este:

  • venitul net, respectiv venitul brut diminuat cu cheltuielile deductibile exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, pentru activitati independente cu evidenta in partida simpla;
  • venitul normat, pentru activitati independente impuse pe baza de norma de venit.

Baza de calcul nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara (700 lei).

Plata contributiilor la sanatate se efectueaza anticipat, in cursul anului. Astfel, in baza declaratiei de venit estimat, formular 220, sau a declaratiei de venit realizat, formular 200, organul fiscal emite „Decizia de impunere pentru plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate”, cod 620, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 891/2012 in care stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata anticipat si termenele de plata.

Plata se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Dupa incheierea anului fiscal, in baza declaratiei privind venitul realizat depusa de contribuabili, formular 200, organul fiscal stabileste obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate prin decizia de impunere anuala regularizand sumele datorate cu titlu de plati anticipate.

Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate in plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de Procedura Fiscala.

Declararea, reţinerea şi plata impozitului pe dividende

de

O persoană juridică română care distribuie/plăteşte dividende către o persoană juridică română are obligaţia să reţină, să declare şi să plătească impozitul pe dividende reţinut către bugetul de stat.

(2) Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/plătit unei persoane juridice române.
(3) Impozitul pe dividende se declară şi se plăteşte la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se distribuie/plăteşte dividendul. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plăteşte până la data de 25 ianuarie a anului următor.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă beneficiarul dividendelor deţine, la data plăţii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioadă de 2 ani împliniţi până la data plăţii acestora inclusiv.
(4^1) Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul dividendelor distribuite/plătite de o persoană juridică română:
a) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat;
b) organelor administraţiei publice care exercită, prin lege, drepturile şi obligaţiile ce decurg din calitatea de acţionar al statului la acele persoane juridice române.
(5) Cota de impozit pe dividende prevăzută la alin. (2) se aplică şi asupra sumelor distribuite/plătite fondurilor deschise de investiţii, încadrate astfel, potrivit reglementărilor privind piaţa de capital.
Norme metodologice
Notă: Conform art. II din Ordonanţa Guvernului nr. 200/2008:
    Scutirea impozitului pe dividendele reinvestite
    (1) Dividendele reinvestite începând cu 2009, în scopul păstrării şi creşterii de noi locuri de muncă pentru dezvoltarea activităţii persoanelor juridice române distribuitoare de dividende, conform obiectului de activitate al acestora înscris la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului, sunt scutite de la plata impozitului pe dividende.
    (2) Sunt scutite de la plata impozitului pe dividende şi dividendele investite în capitalul social al altei persoane juridice române, în scopul creării de noi locuri de muncă, pentru dezvoltarea activităţii acesteia, conform obiectului de activitate înscris la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului.
    (3) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) şi (2) se aprobă prin ordin al ministrului economiei şi finanţelor şi al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

Plata TVA la incasare reprezinta o solutie ”de nota 10”

de

”In ultimii trei ani, Alianta Confederatiilor Patronale din Romania a propus mereu, in cadrul intalnirilor avute cu reprezentantii guvernelor si ai Fondului Monetar International (FMI), adoptarea unei decizii referitoare la plata Taxei pe

Valoare Adaugata (TVA) la incasare, pentru firmele cu cifra de afaceri de maximum 500.000 de euro, ca masura de crestere economica imediata.

De aceea, solutia propusa astazi (n.r. luni) de premierul Victor Ponta reprezinta o masura de nota 10, calificativ pe care il acord si ministrului Finantelor Publice, Florin Georgescu”, a afirmat Agathon.

Contestarea unui act de control al organelor fiscale in Romania

de

AVOCAT DE BUSINESS  impreuna cu Casa de avocatura Coltuc va prezinta caile legale de atacare procese verbale contraventie.

Anterior acestei actiuni civile, clientul nostru a contestat rezultatele unu control efectuat de catre pirita,invocind mai multe vicii ale actului de control precum si mai multe exceptii. Din pacate, administratorul societatii crezind ca este in puterea si cunostintele sale sa argumenteze in fapt si drept respectiva contestatie a indicat in mod eronat motivele de drept pe care se baza contestatia facuta.

Directia de Finante Publice a respins contestatia facuta de catre clientul nostru aratind in cuprinsul deciziei sale ca indicarea in mod eronat a motivelor de drept echivaleaza cu lipsa motivarii.

In cuprinsul actiunii civile am sustinut ca prin decizia emisa de catre Directia Generala a Finantelor Publice Bucuresti s-a dispus in mod netemeinic respingerea ca nemotivata a contestatiei formulate de clientul nostru (intocmitasi depusa de catre administratorul societatii) impotriva masurilor dispuse prin procesul verbal de control.

Prin respectiva decizie Biroul Solutionare a Contestatiilor a respins ca nemotivata contestatia formulata de clientul nostru (prin administratorul sau) in baza prevederilor art. 206 alin. ( I ) lit. c) din O.G. nr. a punctului 2.5 din Instructiunile pentru aplicarea Titlului IX din O.G. nr. 9212003 aprobate prin Ordinul Presedintelui ANAF nr. 519/2005 si aprevederilor art. 213 alin. (1) si 5 din O.G. nr.9212003. Pe scurt, pirita a respins contestatia facuta in baza procedurii prealabile pentru ca a considerat ca motivarea in drept a cererii nu este cea aplicabila problemei invocate in cuprinsul contestatiei.

Prin probele depuse de catre avocatii nostri la dosarul aflat pe rolul instantei de judecata am reusit sa invederam instantei o alta stare de fapt decit cea retinuta de catre Directia Generala a Finantelor in sensul ca subsecvent formularii solicitarii de catre aceasta institutie clientul – reprezentat de aceasta data de catre cabinetul nostru– a completat contestatia initial depusa prin indicarea in mod corect si complet a motivelor in drept pe care se intemeiaza captele de cerere,. Totodata am invocat in completarea contestatiei si o o serie de exceptii procedurale care ar fi atras nulitatea procedurii derulate.

In acest sens, am invocat exceptia lipsei mentiunilor obligatorii din cuprinsul deciziei de regularizare in baza art.43 lit b) si j) si ale art.87 din Cod proc fiscala.

Am invocat incalcarea normelor care reglementeaza competenta in baza art.85 Cod proc fiscala.

In plus fata de cele mentionate am invocat un al treilea motiv de nulitate al deciziei de regularizare invocind faptul ca procesul-verbal de control invocat ca temei al actului contestat a fost incheiat inbaza unui control realizat cu incalcarea legilor procedurale de efectuare a inspectiei fiscale invocind prevederile art. 101, 102 C.proc.fisc. si art. 107 C.proc.fisc.

Instanta de judecata, analizind motivele invocate in cadrul actiunii, a retinut ca potrivit prevederilor art.2l3 alin. (1) C.proc.fisc. in solutionarea contestatiei organul competent va verifica motivele de fapt si de drept care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal.

De asemenea, instanta de fost de acord cu sustinerile noastre referitoare la faptul  ca analizarea contestatiilor de catre Directia General de Finante se face in baza sustinerilor partilor si a probatoriului depus la dosarul contestatiei.

Totodata, instanta a retinut faptul ca organul de solutionare competent se va pronunta mai intai asupra exceptiilor de procedura si asupra celor de fond, iar cind se constata ca acestea sunt intemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe fond a cauzei.

Deducerea TVA va fi limitata la 50% in cazul autovehiculelor cu greutate de pana la 3,5 tone

de

Deducerea TVA va fi limitata la 50% in cazul autovehiculelor cu greutate de pana la 3,5 tone sau care au cel mult noua scaune, daca acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Pentru a putea deduce in continuare integral taxa, firmele vor trebuie sa dovedeasca ca acestea nu sunt utilizate de angajati si in scopuri personale.

Dar nimic nu pare sa-i scuteasca pe contribuabili de problema interpretarii legislatiei, asa cum arata mai toti consultantii. Singurele autovehicule  pentru care legea precizeaza clar ca doar jumatate din taxa ar trebui dedusa sunt vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de reparatii si interventii, paza, protectie, curierat si cele utilizate de catre agentii de vanzari.

Vezi tarile cu care Romania are conventie de evitare dublei impuneri

de

Va prezentam mai jos lista tarilor cu care Romania a incheiat acorduri in vederea evitarii dublei impuneri, precum si Decretele de a conventiilor.

Tara

Nr. si data Decretului (Legii) de ratificare a conventiei

Buletinul (M.O.) in care este publicata conventia

Data intrarii în vigoare

Data de la care se aplica
Africa de Sud

59/13.07.1994

199/1994

29.10.1995

1.01.1996
Albania

86/18.10.1994

302/1994

20.10.1995

1.01.1996
Algeria

25/12.04.1995

69/1995

11.07.1996

1.01.1997
Armenia

121/9.07.1997

156/1997

24.08.1997

1.01.1998
Australia

85/20.03.2001

150/2001

11.04.2001

1.01.2002
Austria

254/10.07.1978

64/1978

10.01.1979

1.01.1978-31.12.2006
Austria

333/15.11.2005

1034/2005

01.02.2006

01.01.2007
Azerbaidjan

366/19.09.2003

687/2003

29.01.2004

1.01.2005
Bangladesh

221/04.09.1987

37/1987

21.08.1988

1.01.1989
Belarus

102/26.05.1998

200/1998

15.07.1998

1.01.1999
Belgia

82/15.04.1977

34-35/1977

03.10.1978

1.01.1978 31.12.1998
Belgia

126/16.10.1996

262/1996

17.10.1998

1.01.1999
Bulgaria

5/10.01.1995

7/1995

12.09.1995

1.01.1996
Canada

418/05.12.1979

97/1979

29.12.1980

1.01.1978 – 31.12.2004
Canada

450/01.11.2004

1043/2004

31.12.2004

1.01.2005
Cehia

37/23.06.1994

157/1994

10.08.1994

1.01.1995
China

5/24.01.1992

10/1992

05.03.1992

1.01.1993
Cipru

261/09.07.1982

66/1982

08.11.1982

1.01.1983
Coreea de Nord

104/19. 06.2000

301/2000

25.08.2000

1.01.2001
Coreea de Sud

18/08.04.1994

96/1994

06.10.1994

1.01.1995
Croa?ia

127/16.10.1996

271/1996

28.11.1996

1.01.1997
Danemarca

389/27.10.1977

118/1977

28.12.1977

1.01.1974
Ecuador

111/9.11.1992

294/1992

22.01.1996

1.01.1997
Egipt

316/14.10.1980

84/1980

05.01.1981

1.01.1982
Elve?ia

60/13.07.1994

200/1994

27.12.1994

1.01.1994
Emiratele Arabe Unite

74/03.11.1993

262/1993

23.01.1996

1.01.1997
Estonia

449/01.11.2004

1126/2004

29.11.2005

01.01.2006
Federa?ia Rus?

38/16.06.1994

158/1994

11.08.1995

1.01.1996
Filipine

23/04.04.1995

64/1995

27.11.1997

1.01.1998
Finlanda

61/02.03.1978

16/1978

27.12.1978

1.01.1979 – 31.12.2000
Finlanda

201/24.12.1999

642/1999

04.02.2000

1.01.2001
Fran?a

240/23.12.1974

171/1974

27.09.1975

1.01.1975
Georgia

45/26.03.1999

132/1999

15.05.1999

1.01.2000
Germania

625/21.11.1973

197/1973

01.11.1975

1.01.1972 –

31.12.2003
Germania

29/16.01.2002

73/2002

17.12.2003

1.01.2004
Grecia

25/12.03.1992

46/1992

07.04.1995

1.01.1996
India

221/04.09.1987

37/1987

14.11.1987

1.01.1988
Indonezia

50/ 2.03.1998

104/1998

13.01.1998

1.01.2000
Iordania

215/26.06.1984

51/1984

02.08.1984

1.01.1985
Iran

279/15.05.2002

401/2002

30.10.2007

01.01.2008
Irlanda

208/28.11.2000

626/2000

29.12.2000

1.01.2001
Israel

39/14.02.1998

86/1998

21.06.1998

1.01.1999
Italia

82/15.04.1977

34-35/1977

06.02.1979

1.01.1979
Japonia

213/05.07.1976

69/1976

09.04.1978

1.01.1978
Kazahstan

11/6.03.2000

109/2000

21.04.2000

1.01.2001
Kuweit

5/08.03.1993

57/1993

05.10.1994

1.01.1992
Letonia

606/6.11.2002

841/2002

28.11.2002

1.01.2003
Liban

10/21.03.1996

62/1996

06.04.1997

1.01.1998
Lituania

278/15.05.2002

393/2002

15.07.2002

1.01.2003
Luxemburg

85/18.10.1994

299/1994

08.12.1995

1.01.1996
Macedonia

306/17.05.2002

473/2002

16.08.2002

1.01.2003
Malayezia

482/26.12.1983

106/1983

07.04.1984

1.01.1985
Malta

61/3.07.1996

144/1996

16.08.1996

1.01.1997
Marea Britanie

26/03.02.1976

13/1976

22.11.1976

1.04.1976
Maroc

404/01.11.1982

99/1982

30.08.1987

01.01.1987 – 31.12.2006
Maroc

5/18.02.2004

161/2004

17.08.2006

1.01.2007
Mexic

331/20.06.2001

372/2001

15.08.2001

1.01.2002
Moldova

60/17.06.1995

127/1995

10.04.1996

1.01.1997
Namibia

61/15.04.1999

188/1999

05.08.1999

1.01.2000
Nigeria

10/08.03.1993

58/1993

18.04.1993

1.01.1994
Norvegia

67/25.03.1981

19/1981

27.09.1981

1.01.1982
Olanda

316/14.10.1980

84/1980

05.12.1980

1.01.1980-

31.12.1999
Olanda

85/25.05.1999

251/1999

29.07.1999

1.01.2000
Pakistan

418/05.12.1979

97/1979

20.03.1980

1.01.1980-

31.12.2001
Pakistan

212/28.11.2000

632/2000

13.01.2001

1.01.2002
Polonia

6/10.01.1995

7/1995

15.09.1995

1.01.1996
Portugalia

63/15.04.1999

194/1999

14.07.1999

1.01.2000
Qatar

84/20.03.2001

150/27.03.2001

06.07.2003

01.01.2004
R.S.F. Iugoslavia*)

331/14.10.1986

61/1986

21.10.1988

1.01.1989
R. F. Iugoslavia

122/09.07.1997

155/1997

01.01.1998

1.01.1998

San Marino

384/31.12.2007

13/2008

11.02.2008

1.01.2009
S.U.A.

238/23.12.1974

168/1974

26.02.1976

1.01.1974
Singapore

475/09.07.2002

580/2002

28.11.2002

1.01.2003

(pt. Romania)

1.01.2004

(pt. Singapore)
Siria

40/11.02.1988

9/1988

07.11.1991

1.01.1992
Siria

106/14.04.2009

279/2009

04.06.2009

1.01.2010
Slovacia

96/10.11.1994

315/1994

29.12.1995

1.01.1996
Slovenia

55/24.01.2003

105/2003

28.03.2003

1.01.2004
Spania

418/05.12.1979

97/1979

26.06.1980

1.01.1980
Sri Lanka

149/22.05.1985

27/1985

28.02.1986

1.01.1986
Suedia

432/31.10.1978

104/1978

08.12.1978

1.01.1978
Sudan

386/312.2007

13/2008

14.11.2009

1.01.2010
Thailanda

3/03.02.1997

18/1997

03.04.1997

1.01.1998
Tunisia

326/23.12.1987

60/1987

19.01.1989

1.01.1990
Turcia

331/14.10.1986

61/1986

15.09.1988

1.01.1989
Turkmenistan

107/14.07.2009

321/2009

21.08.2009

1.01.2010
Ucraina

128/16.10.1996

272/1996

17.11.1997

1.01.1998 15.01.1998
Ungaria

91/26.10.1994

306/1994

14.12.1995

1.01.1996
Uzbekistan

26/12.03.1997

46/1997

17.10.1997

1.01.1998
Vietnam

6/13.03.1996

56/1996

24.04.1996

1.01.1997
Zambia

215/26.06.1984

51/1984

29.10.1992

1.01.1993

S-a modificat din nou Codul fiscal!

de

Conform preambulului actului normativ, emiterea ordonantei este determinata de necesitatea respectarii angajamentelor asumate de Guvernul Romaniei in Scrisoarea de intentie si in Memorandumul tehnic de intelegere

incheiate ca urmare a Aranjamentului stand-by de tip preventiv dintre Romania si Fondul Monetar International, referitoare la reglementarea si supravegherea sistemului financiar-bancar si simplificarea declararii si platii impozitului pe castigul din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.

De asemenea, exista necesitatea alinierii la aqius-ul comunitar, prin adoptarea actelor cu putere de lege si a actelor administrative pentru conformarea cu prevederile Directivei 2011/96/UE din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplica societatilor-mama si filialelor acestora din diferite state membre (reformata).

Intrucat incepand cu 1 ianuarie 2013 intra in vigoare Directiva 2011/16/UE privind cooperarea administrativa in domeniul fiscal transpusa in OG nr. 92/2003, republicata, privind Codul de procedura fiscala se impune abrogarea Directivei nr. 77/799/CEE privind asistenta reciproca intre autoritatile competente din statele membre in domeniul taxarii directe si impunerii primelor de asigurare, cu amendamentele ulterioare din Codul fiscal.

De asemenea, s-a avut in vedere necesitatea luarii unor masuri urgente pentru imbunatatirea administrarii persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA si combaterea mai eficienta a evaziunii fiscale prin majorarea plafonului de scutire de TVA de la 35.000 de euro la 65.000 de euro si accelerarea procesului de scoatere din evidenta persoanelor impozabile care nu au un comportament fiscal adecvat, respectiv nu depun deconturi de TVA, sau nu desfasoara activitati economice o anumita perioada.

Totodata era necesara transpunerea in legislatia nationala a derogarii obtinute referitoare la limitarea la 50% a dreptului de deducere a TVA pentru achizitia, inchirierea sau leasingul de autoturisme care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice, precum si a cheltuielilor legate de acestea, avand in vedere ca la 1 iulie 2012 expira perioada pentru care actuala masura referitoare la limitarea deducerii TVA se aplica potrivit consultarii Comitetului TVA din cadrul Comisiei Europene.

In acest context se impune corelarea conditiilor privind acordarea deductibilitatii limitate la calculul impozitului pe profit si pe venit in cazul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate corespunzatoare.

Totodata, in domeniul accizelor, se impunea implementarea urgenta a unor masuri in vederea intaririi supravegherii circulatiei produselor energetice, precum si a diminuarii fenomenului de evaziune fiscala. Combaterea acestui fenomen care in prezent genereaza pierderi bugetare semnificative, cu implicatii adanci la nivel social si economic, constituie o preocupare constanta a Romaniei, care trebuie sa introduca, in mod sistematic si eficient, masuri imediate pentru preintampinarea si limitarea evaziunii fiscale.

In acest context, se impunea completarea legislatiei, prin instituirea obligatiei de a marca si colora pacura si produsele asimilate acesteia in scopul crearii posibilitatii practice de stabilire a nivelului de acciza in functie de utilizarea efectiva a acestor produse energetice.

Nota de fundamentare mentiona ca modificari preconizate urmatoarele:

  • Impozitul pe profit

– reflectarea participatiei minime la capitalul social al unei persoane juridice din alt stat membru necesare pentru aplicarea dispozitiilor directivei, precum si uniformizarea termenului folosit pentru desemnarea persoanei juridice la care se detin participatiile in conditiile existentei unei definitii pentru filiala;

– actualizarea formelor de organizare pentru persoanele juridice bulgare;

– inscrierea, in cadrul prevederilor art. 201, a noului numar de identificare a directivei reformate.

Sfera de aplicare a prevederilor care limiteaza dreptul de deducere a cheltuielilor privind combustibilul se extinde si asupra altor cheltuieli aferente vehiculelor respective cum ar fi:

  • servicii de reparatii, intretinere, piese de schimb, etc.

De asemenea, deducerea limitata a acestor cheltuieli nu se aplica in cazul in care vehiculele respective sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului.

Pentru facilitarea transferului creantelor neperformante din sectorul bancar, propunem acordarea unei deduceri la calculul profitului impozabil, prin intermediul provizioanelor fiscale, pentru contribuabilii cesionari care achizitioneaza aceste creante, in vederea recuperarii.

Prin urmare vor fi deductibile cheltuielile cu ajustarile pentru deprecierea creantelor preluate, in limita diferentei dintre valoarea nominala a creantei preluate si pretul de achizitie al acesteia, dupa indeplinirea unor conditii specifice provizioanelor fiscale, legate de inregistrarea pe venituri a creantelor respective, de neexistenta unor relatii de afiliere sau de perioada de inregistrare.

  • Impozitul pe venit

 Extinderea sferei de aplicare a limitarii deductibilitatii cheltuielilor aferente vehicule rutiere motorizate, fata de prevederile actuale aplicabile numai in cazul cheltuielilor privind combustibilul, si asupra celorlalte cheltuieli aferente acestora, in cazul in care vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii, in anumite conditii.

Precizarea excluderii de la aplicarea deducerii limitate a cheltuielilor a celor privind amortizarea. Revizuirea categoriilor de vehicule rutiere motorizate pentru care sunt deductibile integral cheltuielile aferente, efectuate in cadrul activitatii independente, in scopul realizarii de venituri.

Eliminarea obligatiei contribuabilului de determinare a castigului net trimestrial/pierderii nete trimestriale din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.

Eliminarea obligatiei contribuabilului de a calcula si vira impozitul reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil, pe baza declaratiei de impunere trimestriala.

Contribuabilul are obligatia de determinare a castigului net anual/pierderii nete anuale din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului respectiv. Castigul net anual/ pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei privind venitul realizat.

Instituirea obligatiei la nivelul fiecarui intermediar, societate de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alt platitor de venit, dupa caz, pentru tranzactiile cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, efectuate in cursul anului fiscal, de:

a) calculare a totalului castigurilor/ pierderilor pentru tranzactiile efectuate in cursul anului pentru fiecare contribuabil;

b) transmitere in forma scrisa catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/ pierderilor, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat.

Eliminarea obligatiei intermediarilor, societatilor de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau altor platitori de venit, dupa caz, de a transmite catre fiecare contribuabil informatiile privind totalul castigurilor/ pierderilor, in forma scrisa, pentru tranzactiile efectuate in cursul fiecarui trimestru, pana la data de 5 a lunii urmatoare trimestrului.

Pentru castigurile/ pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2013 inclusiv, nu se efectueaza plati anticipate in cursul anului fiscal, in contul impozitului anual datorat.

Impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal competent, pe baza declaratiei privind venitul realizat.

Eliminarea obligatiei contribuabilului de a depune declaratia de impunere trimestriala completata pentru castigul net determinat/pierderea neta determinata la sfarsitul fiecarui trimestru, generat/ generata de tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise.

Pentru castigurile/ pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, realizate pana la data de 1 ianuarie 2013, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in perioada respectiva.

  •  Impozitul pe veniturile nerezidentilor

 Incepand cu 1 ianuarie 2013 Directiva nr. 77/799/CEE privind asistenta reciproca intre autoritatile competente din statele membre in domeniul taxarii directe si impunerii primelor de asigurare, cu amendamentele ulterioare se abroga si intra in vigoare noua Directiva 2011/16/UE privind cooperarea administrativa in domeniul fiscal care a fost transpusa in OG nr. 92/2003, republicata, privind Codul de procedura fiscala.

  • Taxa pe valoarea adaugata

 Prin Decizia nr. 2012/232/UE, Romania a fost autorizata sa aplice o masura speciala de derogare de la prevederile Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste limitarea dreptului de deducere a TVA aferente achizitiei, inchirierii sau leasingului de autoturisme care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice, precum si a cheltuielilor legate de acestea.

Persoanele fizice care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniu personal, au obligatia inregistrarii contractelor de arenda/ rapoartelor juridice la organul fiscal

de

Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.

Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit (arendasii) la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.

Impozitul calculat si retinut pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut si se declara in formularul 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat” la randul 11 „Impozit pe venituri din arenda” de catre platitorul de venit care poate fi: persoana fizica neautorizata; persoana fizica autorizata/ intreprindere individuala/ intreprindere familiala; persoana juridica.

Declararea si plata acestui impozit se face pe baza CNP-ului sau codului fiscal in functie de forma de organizare a arendasului.

Control financiar fiscal de fond o data la trei ani pentru IMM-uri

de

In documentul depus joi, 3 mai, la Parlament, sunt mentionate o serie de masuri avute in vedere pentru “sporirea competitivitatii” economice si “refacerea increderii” in mediul de afaceri romanesc, intre acestea numarandu-se si accesul crescut la achizitii publice pentru IMM-uri, “stimulat direct prin cadrul de reglementare, favorizand si sistemul de calificare al acestora si simplificarea criteriilor de eligibilitate”.

Cabinetul Ponta propune, în programul de guvernare, control financiar fiscal de fond o dată la trei ani pentru IMM-uri şi aplicarea principiului „o singură dată” în vederea eliminării solicitărilor adresate IMM-urilor de către o institutie publică de a depune documente emise de către alte instituţii.

Procedura de indreptare a erorilor cuprinse in declaratiile fiscale in Romania

de

In Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 137 din data de 29 februarie 2012 a fost publicat Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 144/2012 pentru aprobarea Procedurii de indreptare a erorilor cuprinse in declaratiile fiscale in cazul depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative.

Procedura de indreptare a erorilor se aplica in situatia in care contribuabilul corecteaza declaratiile fiscale prin depunerea la organul fiscal competent a declaratiilor fiscale rectificative cu suplimentarea sau diminuarea obligatiei fiscale initial declarate.

Compartimentul gestiune registrul contribuabili si declaratii fiscale din cadrul organului fiscal primeste declaratiile fiscale rectificative si le inregistreaza in aplicatia informatica DECIMP.

Dupa prelucrare, compartimentul gestiune registrul contribuabili si declaratii fiscale transmite declaratiile rectificative compartimentului cu atributii de evidenta pe platitori, pe baza Notei de corectie in cazul declaratiilor rectificative cu suplimentare/diminuare de obligatii fiscale, prevazuta de reglementarile legale privind organizarea evidentei pe platitori.

Ca urmare a depunerii de catre contribuabili a declaratiilor rectificative prin care se indreapta erorile din declaratiile fiscale initiale, compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori efectueaza corectarea evidentei fiscale.

Diferentele de obligatii fiscale accesorii stabilite in urma recalcularii obligatiilor fiscale accesorii ca urmare a reanalizarii stingerilor se individualizeaza de catre compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori in Decizia de impunere privind obligatiile fiscale accesorii stabilite in urma indreptarii erorilor cuprinse in declaratiile fiscale in cazul depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative,  decizie ce constituie titlu de creanta.

In situatia in care, dupa indreptarea erorilor si efectuarea operatiunii de corectie in evidenta fiscala, rezulta sume achitate in plus aferente obligatiei fiscale rectificate, compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori poate constata compensarea, din oficiu sau la cerere, cu alte obligatii fiscale neachitate.

In situatia depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative cu suplimentare de obligatie fiscala, obligatiile fiscale accesorii se datoreaza si se calculeaza incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei obligatiei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si pana la data stingerii acesteia inclusiv, prin orice modalitate de stingere prevazuta de lege.

PFA-urile si cei cu profesii liberale vor contribui la sistemul public de pensii de la 1 iulie 2012

de

Persoanele care realizeaza venituri din activitati independente, activitati agricole sau alte forme de venit vor fi obligate sa plateasca sau asigurarile sociale de sanatate incepand cu data de 1 iulie 2012.

 

Astfel, daca nu esti angajat cu un salariu mai mare de 700 lei, dar inchiriezi un apartament, primesti dividende sau faci investitii pe Bursa, primesti premii sau castigi la jocurile de noroc, va trebui sa virezi contributia la asigurarea de sanatate aferenta sumelor obtinute din astfel de activitati.

Totodata, si persoanele fizice autorizate sau cele care realizeaza venituri din profesii libere vor contribui la si la cel de sanatate.

PFA-urile sunt obligate la determinarea venitului net anual in sistem real

de

Fiscul vrea sa elimine treptat toate exceptiile din reglementarile fiscale, astfel incat contribuabilii cu un anumit nivel al veniturilor sa ajunga sa plateasca impozite similare.

 

 

 

Astfel, care obtin peste 100.000 euro pe an ca persoane fizice autorizate nu vor mai putea opta pentru normele de .

Se doreste ca nicio forma de organizare sa fi mai avantajata decat altele. Aceasta a fost logica specialistilor Ministerului Finantelor Publice atunci cand au decis ca, din 2012 sa impuna persoanelor fizice autorizate care inregistreaza venituri echivalente cu suma de peste 100.000 de euro sa treaca la impozitarea in sistem real, acestea nemaiavand dreptul sa opteze pentru varianta taxarii pe baza normelor de venit.

Obligatia se refera la persoanele fizice care au obtinut in 2011 venituri brute din activitati independente de peste 100.000 de euro pe an, iar venitul net anual s-a determinat pe baza normelor de venit.

Acestia sunt obligati sa treaca la determinarea venitului net anual in sistem real, “pentru asigurarea unui tratament fiscal echitabil comparativ vu cel aplicat persoanelor juridice din categoria microintreprinderi”, au explicat reprezentantii Ministerului de Finante.

In atentia taximetristilor: ANAF propune un nou mod de raportare

de

Contribuabilii care desfasoara activitate de transport de persoane si de bunuri in regim de taxi si obtin venituri din activitati independente pentru care venitul net a fost determinat in sistem real in anul 2011, au dreptul sa opteze, incepand cu anul 2012, pentru determinarea venitului net anual pe baza de norme de venit, se arata intr-un comunicat al ANAF.

Potrivit documentului, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul 2011, optiunea se exercita prin completarea declaratiei privind venitul estimat cu informatii privind stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit si depunerea la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie, inclusiv.

In cazul in care, contribuabilii, pentru care venitul net a fost determinat in sistem real in anul 2011, nu opteaza pentru stabilirea venitului net pe baza normelor de venit, pentru anul 2012 se va mentine regimul de impozitare din anul precedent

Cum s-a modificat Codul fiscal in 2012

de

Prin aceasta ordonanta de urgenta, Guvernul clarifica si prevederile privind tranzactiile efectuate de un contribuabil inactiv. Pana acum, tranzactiile efectuate de un/cu un contribuabil inactiv nu erau luate in considerare.

Odata cu noile modificari, insa, firmele inactive nu mai au dreptul sa deduca cheltuielile si taxa pe valoarea adaugata aferenta unor operatiuni realizate pe perioada de inactivitate, dar au obligatia de plata a oricarui impozit prevazut de Codul fiscal pe aceeasi perioada.

De asemenea, beneficiarii care cumpara bunuri/servicii de la un contribuabil inactiv nu mai au drept de deducere a cheltuielilor si a TVA, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita.

Totodata, actul normativ introduce noi alineate la art. 11 din Codul fiscal, prin care se stabileste ca persoanele impozabile, pentru care autoritatea fiscala a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, nu vor avea dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor de bunuri/servicii, dar vor avea obligatia de plata a TVA in situatia in care desfasoara activitati economice in perioada in care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA. De asemenea, beneficiarii care cumpara bunuri/servicii de la acesti contribuabili nu vor avea posibilitatea deducerii TVA, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita.

 

Taxe pentru muzica ambientala

de

Remuneratiile datorate pentru comunicarea publica a operelor muzicale in scop ambiental sunt cuprinse in cadrul unei Decizii a Oficiului Roman pentru Drepturile de Autor, publicata recent in Monitorul Oficial.

 

 

Metodologia publicata a fost stabilita printr-o Decizie a , care a admis cererea formulata de organismul de gestiune colectiva Uniunea Compozitorilor si Muzicologilor din Romania – Asociatia pentru Drepturile de Autor (UCMR – ADA)

Totodata, utilizatorii de opere muzicale in scop ambiental au obligatia ca, inaintea oricarei utilizari de opere muzicale, sa obtina din partea UCMR – ADA “autorizatia licenta neexclusiva pentru utilizarea operelor muzicale si sa plateasca remuneratii”.

Astfel, unitatile de cazare (hoteluri, vile turistice, pensiuni), unitatile de alimentatie publica (restaurante, terase, cafenele, baruri, fast-food-uri, pizzerii, sali de nunti, petreceri, baluri), unitatile comerciale (magazine de orice tip, mall-uri, supermarketuri, galerii comerciale), dar si salile de jocuri de noroc, cazinourile, salile de internet, parcurile de distractie, scolile de dans, muzeele, centrele sau cabinetele medicale, targurile, expozitiile, aeroporturile, garile etc. trebuie sa plateasca taxe pentru a putea difuza in incinta lor.

S-a modificat din nou Codul fiscal

de

Ordonanta Guvernului nr. 29/2011 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 626, din 2 septembrie 2011.

 
Se achita intai datoriile principale, apoi accesoriile

Potrivit noilor prevederi, s-a modificat ordinea de stingere a obligatiilor fiscale, in situatia in care contribuabilul datoreaza mai multe tipuri de creante fiscale, iar suma platita nu este suficienta pentru a le plati in totalitate.

Astfel, incepand cu 1 octombrie 2011, vor fi stinse cu prioritate toate obligatiile principale in ordinea vechimii lor si abia apoi se vor acoperi accesoriile, tot in ordinea vechimii pe care acestea o au.

Estimarea bazei de impunere

Noile prevederi ale Codului de Procedura Fiscala precizeaza ca organul fiscal poate stabili obligatii fiscale prin estimarea “rezonabila” a bazei de impozitare, “folosind orice si mijloc de proba prevazute de lege, ori de cate ori acesta nu poate determina situatia fiscala corecta”.

Concret, organul fiscal se poate folosi de aceasta posibilitate daca:

  • contribuabilul nu a depus declaratii fiscale;
  • organele de inspectie fiscala constata ca evidentele contabile sau fiscale, declaratiile fiscale sau documentele si informatiile prezentate in cursul inspectiei fiscale sunt incorecte, incomplete sau nu exista ori nu sunt puse la dispozitia organelor de inspectie fiscala.

“Cuantumul obligatiilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt stabilite sub rezerva verificarii ulterioare, cu exceptia celor stabilite in cadrul unei inspectii fiscale”, mai precizeaza OG nr. 29/2011.

Certificatul de atestare fiscala va cuprinde si datoriile statului fata de contribuabili

Modificarile la Codul de Procedura Fiscala reglementeaza si posibilitatea organului fiscal de a inscrie in certificatul de atestare fiscala sumele certe, lichide si exigibile pe care contribuabilul solicitant al documentului le are de incasat de la autoritatile sau institutiile publice care atribuie contracte de achizitie publica.

Inscrierea se face in baza unui document eliberat de autoritatea contractanta prin care se certifica faptul ca sumele sunt certe, lichide si exigibile.

Clarificarea situatiei fiscale se va face printr-o verificarea documentara

OG nr. 29/2011 a introdus posibilitatea ca organul fiscal sa efectueze o verificare documentara pentru stabilirea corecta a situatiei fiscale a contribuabililor.

Aceasta verificare “consta in efectuarea unei analize de coerenta a situatiei fiscale a contribuabilului” si se face pe baza documentelor existente la dosarul fiscal, precum si pe baza oricaror informatii si documente transmise de terti sau detinute de organul fiscal, care au relevanta pentru determinarea situatiei fiscale.

In situatia in care, ca urmare a verificarii documentare, organul fiscal constata diferente fata de obligatiile fiscale declarate de contribuabil, il va notifica pe contribuabil. Odata cu notificarea, va solicita contribuabilului si documente suplimentare care sa clarifice situatia fiscala.

Daca documentele solicitate nu au fost prezentate de contribuabil in termen de 30 de zile de la comunicarea notificarii sau documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situatiei fiscale, “organul fiscal procedeaza la stabilirea diferentelor de obligatii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune masurile necesare respectarii prevederilor legale, dupa caz”, mai prevede ordonanta de modificare a Codului de procedura fiscala.

Procedura exacta va fi stabilita prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Certificatul de inregistrare fiscala, eliberat intr-un termen mai scurt

Termenul de eliberare a certificatului de inregistrare fiscala care contine codul de identificare fiscala s-a redus de la 15 la 10 zile, calculate de la data depunerii declaratiei de inregistrare fiscala sau a cererii de catre contribuabil.

Cum se indreapta erorile materiale din actul administrativ fiscal

OG nr. 29/2011 stabileste ca organul fiscal poate indrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal din oficiu sau la cererea contribuabilului.

Erorile materiale sunt reprezentate de greseli de redactare, omisiuni sau mentiuni gresite din actele administrative fiscale, cu exceptia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.

Indreptarea acestor erori materiale se face prin emiterea unui act de indreptare a erorii materiale.

In cazul in care, dupa comunicarea actului administrativ fiscal, organul fiscal constata, din oficiu, ca exista erori materiale in cuprinsul documentului, va comunica contribuabilului actul de indreptare a erorii materiale.

Insa, in situatia in care indreptarea erorii materiale este solicitata de contribuabil, organul fiscal analizeaza cererea, iar daca aceasta este intemeiata, emite contribuabilului actul de indreptare a erorii materiale.

Daca se constata ca cererea nu este intemeiata, organul fiscal respinge cererea printr-o decizie ce se comunica contribuabilului.

Cum se comunica actul administrativ fiscal

Noul act normativ stabileste ca actul administrativ fiscal se comunica cu prioritate prin posta, printr-o scrisoare recomandata cu confirmare de primire.

Daca acest lucru nu este posibil, se utilizeaza, potrivit modificarilor, “cel putin unul dintre urmatoarele mijloace”, si anume:

  • remiterea actului administrativ fiscal de catre persoanele imputernicite ale organului fiscal sau prin prezentarea contribuabilului/imputernicitului la sediul organului fiscal, daca se asigura primirea, sub semnatura, a actului administrativ fiscal;
  • fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanta, daca se asigura transmiterea textului si confirmarea primirii respectivului act administrativ fiscal.

In cazul in care comunicarea nu a fost posibila prin niciunul dintre mijloacele de comunicare prezentate mai sus, actul administrativ fiscal se poate comunica prin publicitate.

Depunerea electronica a declaratiilor fiscale pe portalul e-Romania

Prin modificarile la Codul de procedura fiscala se modifica si data depunerii declaratiilor fiscale prin intermediul portalului e-Romania. Aceasta reglementare se refera la Declaratia unica 112 si la toate declaratiile depuse online de contribuabili mari si mijlocii care utilizeaza portalul e-Romania.

Pana acum, data depunerii unei declaratii era considerata data validarii acestora, asa cum rezulta din mesajul electronic de confirmare a validarii declaratiei.

Odata cu noile modificari, data depunerii va fi data inregistrarii declaratiilor pe portal, asa cum rezulta din mesajul electronic transmis de sistemul informatic, cu conditia validarii continutului declaratiilor.

Dobanzi si penalitati de intarziere in procedura insolventei

Incepand din 17 septembrie, data intrarii in vigoare a prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 29/2011, in cazul contribuabililor carora li s-a deschis procedura insolventei, pentru creantele fiscale nascute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolventei se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere potrivit legii care reglementeaza aceasta procedura .

Pana acum nu se datorau si nu se calculau dobanzi si penalitati de intarziere.

Inlocuirea bunurilor sechestrate

O alta modificare prevazuta de OG nr. 29/2011 este posibilitatea ca debitorul executat silit sa inlocuiasca sechestrul asupra unui bun mobil cu sechestrul asupra altui bun mobil sau imobil daca bunul oferit in vederea sechestrarii este liber de orice sarcini.

ANAF va publica online un Registru al contribuabililor inactivi/reactivati

O alta noutate a Codului de procedura fiscala este infiintarea unui Registru al contribuabililor inactivi/reactivati, care va fi public, putand fi consultat pe pagina de internet Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, unde trebuie sa fie afisat.

Declararea contribuabililor inactivi, precum si reactivarea acestora se face de catre organul fiscal, printr-o decizie care se comunica contribuabilului.

Contribuabilii declarati inactivi se reactiveaza daca indeplinesc, cumulativ, urmatoarele conditii:

  • isi indeplinesc toate obligatiile declarative prevazute de lege;
  • isi indeplinesc toate obligatiile de plata;
  • organele fiscale au constatat ca functioneaza la domiciliul fiscal declarat.

Conditia privind indeplinirea tuturor obligatiilor declarative prevazute de lege se considera indeplinita si in cazul in care obligatiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de catre organele fiscale.

Ori de cate ori se constata ca un contribuabil a fost declarat inactiv din eroare, organul fiscal emitent anuleaza decizia de declarare a contribuabilului ca inactiv, cu efect pentru viitor si pentru trecut.

Decizia de declarare a contribuabililor inactivi/ reactivati produce efecte fata de terti de la data inscrierii in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati.

Ce aduce nou in aceasta toamna CODUL FISCAL va anunta Casa de avocatura Coltuc

de

• Se introduc prevederi legate de operatiunile fiduciare. Toate prevederile introduse in legatura cu tranzactiile fiduciare devin aplicabile odata cu intrarea in vigoare a Legii nr. 287/2009, republicata privind Codul Civil.

 

 

• Se completeaza prevederile legate de inregistrarea la autoritatile fiscale a contractelor de prestari servicii incheiate intre rezidenti si nerezidenti, care pot da nastere unui sediu permanent la nivelul prestatorului.
• Se aduc completari in privinta valabilitatii tranzactiilor desfasurate cu contribuabili inactivi; prevederea intra in vigoare in 15 zile de la data publicarii Ordonantei in Monitorul Oficial.

Titlul II – Impozit pe profit

• Se defineste modul de impozitare a contractelor de fiducie.
• Se mentioneaza tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate de contribuabili in legatura cu active fixe corporale primite in concesiune / administrare, care apartin domeniului public al statului sau autoritatilor administrative teritoriale; intra in vigoare in 3 zile de la data publicarii Ordonantei in Monitorul Oficial;
• Se introduc prevederi legate de impozitarea asocierilor cu personalitate juridica efectuata in alt stat decat Romania.
• Declararea si plata impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti in Romania din proprietati imobiliare sau din vanzarea – cesionarea titlurilor de participare se poate face doar prin imputernicit.
• Se introduce posibilitatea ca, incepand cu 1 ianuarie 2013, agentii economici, altii decat institutii de credit, sa poata opta pentru plata impozitului pe profit anual cu plati anticipate trimestriale in suma de o patrime din impozitul datorat in anul precedent, actualizat cu indicele de inflatie. Incepand cu 1 ianuarie 2012 se modifica data limita de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.

Titlul III – Impozit pe venit

• Se modifica prevederile legate de impozitarea veniturilor obtinute de nerezidentii care devin rezidenti dupa 3 ani de sedere in Romania.
• Se introduc noi prevederi cu privire la impozitarea veniturilor din contracte de fiducie si cu privire la stabilirea bazei impozabile in cazul veniturilor obtinute din activitati independente pentru care exista obligatia retinerii unei parti a impozitului si a contributiilor aferente la platitorul de venit.
• Se modifica si simplifica procedura de exercitare a optiunii de stabilire a venitului net anual pentru contribuabilii care obtin venituri din activitati independente.
• Se modifica prevederile legate de termenul de plata a impozitului pe venituri din salarii: de la lunar la trimestrial in cazul contribuabililor cu o cifra de afaceri de pana la 100.000 EURO pe an si cu un numar mediu de pana la 3 angajati, exclusiv; acelasi termen de plata se prevede si pentru microintreprinderi cu maxim 2 angajati precum si pentru persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, asocieri intre persoane fizice fara personalitate juridica, care au personal angajat pe baza de contract individual de munca; prevederile vor intra in vigoare incepand cu veniturile aferente lunii octombrie 2011.
• Se introduc noi termene in ce priveste obligatiile declarative pentru o serie de contribuabili cum ar fi:

– declaratia venitului net realizat pentru contribuabilii care obtin venituri din activitati independente;
– declaratia privind veniturile obtinute din strainatate depusa de contribuabilii care obtin astfel de venituri;
– declaratia depusa de platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor.

Titlul V – Impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti

• Se introduc prevederi privind modul de impozitare a veniturilor obtinute de nerezidenti din tranzactii fiduciare.
• Se modifica termenul de depunere a declaratiei informative privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti.

Titlul VI – Taxa pe Valoare Adaugata

• Se elimina prevederea conform careia, in cazul contractelor care dau nastere unor plati succesive (constructii – montaj, consultanta etc.) decontarea si respectiv colectarea trebuie sa se faca cel putin anual; eliminarea intra in vigoare in 3 zile de la publicarea Ordonantei in Monitorul Oficial.
• Se modifica termenul de depunere a declaratiei recapitulative VIES, incepand cu declaratia aferenta lunii august 2011.
• Se definesc categoriile de deseuri care se supun masurilor simplificate si pentru care se aplica taxarea inversa; modificarile intra in vigoare in 3 zile de la publicarea Ordonantei in Monitorul Oficial.

Titlul VII – Accize

• Se aduc modificari in ce priveste situatiile in care se poate solicita restituirea platii accizelor (ex. produse accizabile eliberate in consum care sunt ulterior exportate – intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2012, bauturi alcoolice expirate sau improprii comercializarii – intra in vigoare in 3 zile de la publicarea Ordonantei in Monitorul Oficial etc.).
• Se introduce un nou capitol in care se prezinta sanctiunile si contraventiile aplicabile platitorilor de accize.

Titlul IX –

• Se mareste impozitul pe cladiri in cazul cladirilor care nu au fost reevaluate in ultimii 3, respectiv 5 ani.
• Se stabileste un nivel fix al taxei hoteliere ce poate fi impusa de consiliile locale si anume un procent de 1% din valoarea totala a tarifului de cazare / zi hoteliera / turist.
• Incepand cu 1 octombrie 2011 se prevede acordarea unei reduceri de impozit sau chiar a unei scutiri pe o perioada de maxim 7 ani pentru urmatoarele categorii de cladiri:

– cladirile reabilitate termic in baza prevederilor legislative a programului privind cresterea performantei energetice a blocurilor de locuinte;
– cladirile reabilitate in baza Legii 153/2011 privind masuri de crestere a calitatii arhitectural – ambientale a cladirilor.

Titlul IX² – Contributii sociale obligatorii

• Se introduce optiunea de a depune trimestrial declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru categoriile de contribuabili care se califica pentru plata trimestriala a impozitului pe venit; optiunea trebuie declarata de eventualii doritori pana la data de 25 septembrie 2011; desi depunerea declaratiei se va efectua trimestrial, completarea acesteia se va face pe fiecare luna in parte; virarea contributiilor retinute de catre platitorii de venit mai sus mentionati se poate face de asemenea trimestrial; prevederea intra in vigoare in incepand cu veniturile lunii octombrie 2011.

Modificarile pe care le-am mentionat mai sus si pentru care nu am prezentat si data intrarii in vigoare vor deveni aplicabile incepand cu 1 ianuarie 2012.

Intre celelalte acte normative care sunt amendate de prezenta Ordonanta mai amintim modificarile aduse Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordarii esalonarilor la plata. Principalele modificari sunt:

• asimilarea asocierilor fara personalitate juridica, care au calitate de contribuabil, persoanelor juridice;
• clarificari cu privire la acordarea esalonarii de plata pentru obligatiile de plata suspendate;
• modificarea cotelor procentuale ale garantiilor care trebuie constituite pentru acoperirea sumelor la plata, in functie de perioada de esalonare la plata;
• amanarea platii penalitatilor de intarziere pe perioada esalonarii la plata pentru obligatiile fiscale in cauza.

Fondul de Mediu blocheaza conturile bancare ale contribuabililor cu datorii

de

Unui contribuabil i se pune poprire pe contul bancar ca urmare a unei creante de 900 lei la Fondul de Mediu. Intreaga procedura s-a intamplat fara nicio notificare prealabila din partea institutiei, potrivit informatiilor furnizate de APEC.
Reamintim contribuabililor ca nedepunerea la termen a declaratiilor privind obligatiile la Fondul pentru mediu constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 2.000 lei la 2.500 lei.

Obtii venituri din drepturi de autor si nu stii ce taxe trebuie sa platesti la stat? va invata Casa de avocatura Coltuc

de

I Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala fac parte din categoria veniturilor din activitati independente. Principalele categorii de drepturi de proprietate intelectuala sunt:

 

• Brevete de inventie;
• Desene si modele;
• Mostre;
• Marci de fabrica si de comert;
• Procedee tehnice;
• Know how;
• Drepturi de autor si servicii conexe.

Drepturile de autor recunoscute de Legea nr.8/ 1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe sunt:
• scrierile literare si publicistice, conferintele, predicile, pledoariile, prelegerile si orice alte opere scrise sau orale, precum si programele de calculator

 

• operele stiintifice, scrise sau orale, cum ar fi: comunicarile, studiile, cursurile universitare, manualele scolare, proiectele si documentatiile stiintifice;
• compozitiile muzicale cu sau fara text;
• operele dramatice, dramatico-muzicale, operele coregrafice si pantomimele;
• operele cinematografice, precum si orice alte opere audiovizuale;
• operele fotografice, precum si orice alte opere exprimate printr-un procedeu analog fotografiei;
• operele de arta grafica sau plastica, cum ar fi: operele de sculptura, pictura, gravura, litografie, arta monumentala, scenografie, tapiserie, ceramica, plastica sticlei si a metalului, desene, design, precum si alte opere de arta aplicata produselor destinate unei utilizari practice;
• operele de arhitectura, inclusiv plansele, machetele si lucrarile grafice ce formeaza proiectele de arhitectura;
• lucrarile plastice, hartile si desenele din domeniul topografiei, geografiei si stiintei in general.

I. Avantaje si dezavantaje

Principalele avantaje ale obtinerii veniturilor pe baza drepturilor de autor sunt:
• Nu este necesara o forma de organizare specifica ( SRL, PFA)
• Nu este necesar un capital social;
• Singurele obligatii existente intre platitorul si beneficiarul de venit sunt cele cuprinse in clauzele contractuale;
• Pot fi incheiate contracte de drepturi de proprietate intelectuala ( drepturi de autor ) cu un numar infinit de beneficiari;
• Gestionarea taxelor si contributiilor este foarte simpla;
• Nu este necesara justificarea folosirii banilor (banii pot fi utilizati in scopuri personale in momentul incasarii).
II. Etape

• Intocmirea contractului de cesiune a drepturilor de proprietate intelectuala.
• Inregistrarea fiscala – se face la ANAF prin completarea declaratiei 020 „Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fizice române” , insotita de o copie a actului de identitate si de copie a contractului semnat de ambele parti contractante in termen de maxim 30 zile de la data obtinerii venitului.

III. Fiscalitate

1.Impozit pe venit – Cota de impozit este de 16%.

Se utilizeaza doua forme de impozitare:

1.1 Prin retinere la sursa de catre platitorul de venit
• Platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine si vira impozitul prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate la calculul impozitului pe venit.
• Impozitul ce trebuie retinut se calculeaza aplicand o cota de 10% la venitul brut.
• Platitorul de venit are obligatia declararii si platii impozitului pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat plata venitului.
• Beneficiarul de venit are obligatia intocmirii si depunerii pana la data de 15 mai a anului urmator a declaratiei 200 “Declaraţie privind veniturile realizate din Romania”
• Venitul net din drepturi de proprietate intelectuala se stabileste prin scaderea din venitul brut a urmatoarelor cheltuieli:
• O cheltuiala deductibila egala cu 20% din venitul brut;
• Contributiile sociale obligatorii platite.

Prin aplicarea asupra venitului rezultat din calculul de mai sus a cotei de impozit de 16% si scaderea sumelor retinute si virate de catre platitorul de venit, rezulta impozitul de plata care cade in sarcina beneficiarului de venit.
Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuala, beneficiarii de venit pot completa numai partea din registrul –jurnal de incasari si plati referitoare la incasari. Aceasta prevedere este optionala.

Atentie! Cota de cheltuieli forfetare nu se acorda in cazul in care persoanele fizice utilizeaza baza materiala a platitorului de venit.

• Beneficiarii de venit au dreptul de a opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui contract.
• In acest caz, impozitul pe venit se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.
• Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului ii revine platitorului de venit.
• In cazul veniturilor a caror impunere este finala prin retinere la sursa, nu exista obligativitatea depunerii declaratiei privind venitul realizat ( 200)

Datoriile firmelor catre stat vor putea fi reesalonate pe maximum cinci ani

de

Vicepresedintele Autoritatii Nationale de Administrare Fiscala, Mihai Gogancea Vatasoiu, a declarat ca Ministerul Finantelor Publice a pregatit un proiect de ordonanta care prevede posibilitatea reesalonarii pe o perioada

 

 

de maximum cinci ani a obligatiilor de plata ale firmelor catre bugetul general consolidat.

Proiectul de ordonanta a obtinut toate avizele si urmeaza sa fie semnat de ministrul Finantelor si discutat in guvern, a spus oficialul ANAF.

El a precizat ca ordonanta prevede acorduri cu contribuabili pe o perioada de pana la cinci ani, cu sau fara , in functie de nivelul sumelor datorate catre bugetul general consolidat.

Sursa: Agerpres

ACCIZELE potrivit ultimelor modificari

de

Monitorul Oficial nr. 891 / 30.12.2010 a fost publicata OUG 117/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571 / 2003 privind si reglementarea unor masuri financiar – fiscale.

 

 

Cele mai importante modificari aduse la Titlul VII – si alte taxe speciale sunt mentionate in randurile ce urmeaza:

• publicarea nivelului accizelor armonizate pentru anul fiscal 2011

• cresterea nivelului accizelor pentru anumite produse energetice, precum si pentru tigarete

• eliminarea scutirii de la plata accizelor prevazuta pentru tutunul destinat testelor stiintifice si celor privind calitatea produselor

• mentinerea accizelor pentru cafea si produse din cafea si pentru anul fiscal 2011

• introducerea unor noi categorii de infractiuni in cazul operatiunilor cu produse accizabile

 

Impozite pentru masini: 2011 versus 2010

de

Posesorii de autoturisme vor plati anul acesta un impozit mai mare decat in ianuarie 2010, insa cel mai mult vor avea de suferit proprietarii de masini cu o de peste 2.000 cm3, intrucat valoarea s-a dublat.

 

 

In 2011, romanii care detin masini cu propulsie hibrida vor plati un impozit cu 50% mai mic.

Impozit 2010 (lei) Impozit 2011 (lei)
800 cm3 28 32
1.000 cm3 35 40
1.200 cm3 42 48
1.400 cm3 49 56
1.500 cm3 53 60
1.600 cm3 56 64
1.700 cm3 128 153
1.800 cm3 135 162
1.900 cm3 143 171
2.000 cm3 150 180
2.200 cm3 330 792
2.400 cm3 360 864
2.600 cm3 390 936
3.000 cm3 900 2.160
3.200 cm3 1.920 4.640
4.000 cm3 2.400 5.800
5.000 cm3 3.000 7.250
6.000 cm3 2.600 8.700

Sursa: Wall Street

Ce firme sunt avantajate de noul impozit de 3%

de

Noul impozit de 3% pe venit este avantajos pentru acele microintreprinderi care marcheaza un profit echivalent cu cel putin 20% din venituri.

 

 

Din aceasta modalitate de taxare castiga firmele care au venituri mari si cheltuieli mici. De la 1 ianuarie, microfirmele din Romania pot alege sa plateasca un impozit de 3% pe venit, in locul celui pe care il platesc toate companiile, de 16% pe profit.

Ovidiu Nicolescu, seful Consiliului National al IMM-urilor (CNIPMMR), estimeaza ca peste 200.000 de firme vor alege sa plateasca impozitul de 3% pe venit.

Cum s-a modificat Codul de procedura fiscala in 2011?

de

 Monitorul Oficial nr. 891/30.12.2010 a fost publicata pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar – fiscale.

 

 

Modificari ale Codului de procedura fiscala

– Pentru contribuabilii care au sedii secundare, platitor de obligatii fiscale este contribuabilul, inclusiv pentru impozitul pe venit datorat de salariatii care isi desfasoara activitatea la sediile secundare inregistrate fiscal.

– Se extinde posibilitatea organelor de inspectie fiscala de a utiliza metodele indirecte de reconstituire a veniturilor si cheltuielilor reglementate conform legii, si in cazul verificarii situatiei personale a contribuabilului persoana fizica.

– Se introduc dispozitii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit, respectiv a situatiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit reglementat de Titlul III din Codul fiscal.

– Se reglementeaza nivelul minim al diferentelor dintre veniturile declarate de contribuabil si situatia fiscala personala a acestuia, care antreneaza comunicarea unui aviz de inspectie fiscala si solicitarea de informatii suplimentare, respectiv metodele indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate (metoda sursei si cheltuirii fondului, metoda fluxurilor de trezorerie, metoda patrimoniului). Procedura de aplicare a acestor metode se stabileste prin hotarare a Guvernului.

Datoriile firmelor cu probleme financiare, esalonate la plata, pe maximum cinci ani

de

Guvernul vrea sa esaloneze la plata, pentru o perioada de pana la 5 ani, obligatiile fiscale ale companiilor cu probleme financiare, conditionat de constituirea de si , considerand ca prin ratele esalonate va avea resurse certe inclusiv pentru pensii si sanatate.

 

 

Procedura este avizata si reglementata intr-un document semnat de premierul Emil Boc, in care se arata ca sistemul este similar formei de sprijin asigurata in sistemul bancar intr-o perioada de dificultate, prin rescadentarea creditelor restante.

Documentul prevede ca pentru obligatiile fiscale administrate de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF), inscrise in certificatul de atestare fiscala, pot fi acordate, la cerere, inlesniri sub forma esalonarii la plata pe o perioada de cel mult cinci ani.

Procedura va fi valabila pentru persoane juridice sau persoane fizice care desfasoara activitati economice in mod independent ori exercita profesii liberale, indiferent de forma de proprietate si modul de organizare.

Facilitatea nu va fi aplicata pentru obligatii fiscale care au facut obiectul unei esalonari ce si-a pierdut valabilitatea, pentru cele de a caror plata depinde acordarea sau mentinerea unei autorizatii, precum si pentru amenzi de orice fel care constituie venit la bugetul de stat.

Pentru acordarea esalonarii la plata, solicitantii trebuie sa fi depus toate declaratiile fiscale, sa se afle in dificultate generata de lipsa temporara de disponibilitati banesti conform unor criterii economico-financiare care vor fi prevazute in normele metodologice, sa nu se afle in insolventa ori dizolvare.

De asemenea, in maximum 30 zile de la data acordului de principiu, trebuie constituite care sa acopere suma esalonata la plata, dobanzile datorate plus un procent de pana la 50% din suma respectiva, in functie de perioada de esalonare.

Garantiile vor putea fi constituite prin consemnarea unei sume la trezorerie, prin scrisoare de garantie bancara ori prin bunuri evaluate de un expert independent, asupra carora sa fie dispuse masuri asiguratorii.

Codul Fiscal vine cu noi taxe si accize mai mari din 2011

de

Potrivit unui proiect de ordonanta privind modificarea Codului Fiscal, preturile unor produse accizabile, precum tigarile si unele produse energetice, s-ar putea majora incepand de anul viitor, din cauza majorarii

 

 

accizelor incepand cu 1 ianuarie.

Pana la 31 decembrie 2017, trebuie atins nivelul de acciza pentru tigarate de minimum 90 de euro/1.000 de tigarate, indiferent de WAP (Weighted average price – pretul mediu in functie de greutate), se arata in proiect. Acciza totala intre 1 ianuarie – 1 iulie 2011 va fi de 76,60 euro/1.000 tigarete, urmand a creste la 79,19 euro in 2012 si 81,78 de euro in 2013. In 2017, acciza totala ar trebui sa fie de 92,14 euro/1.000 tigarete.

Mai mult, si accizele pentru combustibili vor fi majorate de la 1 ianuarie 2011, ceea ce ar putea conduce la noi cresteri de preturi pentru aceste produse. Astfel, acciza pentru benzina fara plumb va creste de la 1 ianuarie cu 15 euro pe tona, respectiv de la 452 de euro/1.000 litri la 467 euro/1.000 de litri. Pentru motorina, accizele vor urca cu 11 euro pe tona, de la 347 de euro/1.000 de litri la 358 euro/1.000 de litri.

Potrivit modificarilor Codului Fiscal propuse de Ministerul Finantelor, in 2011, nu sunt deductibile cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate, care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata de 3.500 de kilograme si care au mai mult de noua scaune de pasageri, incluzand scaunul soferului, aflate in proprietatea sau folosinta contribuabilului.

Exista si exceptii de la aceasta regula:

– vehiculele utilizate exclusiv pentru interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele utilizate drept care de reportaj, cele utilizate de agentii de vanzari si de agentii de recrutare a fortei de munca;
– vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
– vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.

In proiectul de ordonanta de urgenta pentru modificarea Codului Fiscal se prevede si eliminarea impozitului pe castigurile realizate din jocurile de noroc caracteristice activitatii cazinourilor si pentru cele de tip slot machine.

In domeniul impozitului pe veniturile nerezidentilor, avand in vedere majorarea cotei de impozit a dividendelor platite catre o persoana juridica romana, respectiv la 16%, se impune modificarea cotei de impunere la 16% a dividendelor obtinute din Romania de persoanele juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene si Asociatiei Europene a Liberului Schimb care nu indeplinesc conditiile de detinere si de participare minima in capitalul persoanei juridice romane pentru a fi scutite, se mai arata in proiectul publicat.

Sursa: Curierul National

Angajarile din sectorul public raman blochate si in 2011

de

Motivand ca iesirea din recesiune este “inceata”, si estimeaza astfel o reducere a costurilor de personal cu 350 mil. lei, dar si o scadere a incasarilor din taxele platite de angajati, Guvernul a decis sa blocheze si in

 

 

2011 posturile prin angajarea doar a unui functionar la sapte posturi eliberate.

“Au fost extinse constrangerile bugetare la angajari si pentru anul 2011″, a declarat, luni seara, ministrul Finantelor, Gheorghe Ialomitianu.

Ordonanta prevede suspendarea pana la 31 decembrie 2011 a procedurilor de ocupare prin concurs sau examen a posturilor vacante din autoritatile si institutiile publice.

Actul normativ stabileste ca ocuparea posturilor vacante din toate institutiile si autoritatile administratiei centrale, indiferent de forma de finantare, poate fi aprobata doar de Guvern, prin memorandum, cu incadrarea intr-un procent de maximum 15% din totalul posturilor ce se elibereaza, respectiv prin angajarea doar a unui functionar pentru sapte posturi vacantate.

Posturile libere din Senat si Camera Deputatilor sau din institutiile administratiei locale vor fi ocupate pe acelasi principiu, cu aprobarea ordonatorilor principali de credit.

Vor fi exceptate institutiile administratiei locale cu un numar de maximum 10 posturi aprobate, pentru care procentul in limita caruia pot fi ocupate posturile eliberate va fi de 50%, respectiv o angajare la doua locuri vacantate.

In nota de fundamentare a ordonantei, Guvernul sustine ca blocarea posturilor este necesara pentru incadrarea in deficitul bugetar de 4,4% convenit cu FMI pe 2011, precum si pentru faptul ca “iesirea din recesiune se dovedeste inceata, pentru ca spatiul fiscal pentru impulsionarea economiei este mic”.

“Se impune aplicarea si in anul 2011 a masurii de blocare a ocuparii posturilor vacante, fapt ce va permite reducerea cheltuielilor de personal pana la un nivel care sa reprezinte 7,5% din Produsul Intern Brut”, se arata in nota de fundamentare.

Conform calculelor Guvernului, blocarea posturilor va conduce la o reducere a cheltuielilor de personal cu 350 milioane lei, dar si la o reducere cu 140 milioane lei a veniturilor colectate la bugetul consolidat din impozite platite de catre angajati, impactul bugetar global fiind astfel estimat la 210 milioane lei.

Guvernul mai sustine in document ca politica de diminuare a numarului de salariati pe baza plecarilor naturale din sistem a condus la reducerea a circa 46.000 de posturi si a contribuit la scaderea cheltuielilor de personal cu aproximativ 990 milioane lei, dar atentioneaza in acelasi timp ca “pe viitor este necesara o abordare mai structurata a reformei in sectorul public”.

Sursa: Mediafax

Impozitul forfetar va disparea de la 1 ianuarie 2011

de

Guvernul renunta la introducerea impozitului forfetar din cauza dificultatilor in administrarea unui astfel de sistem, analizand si posibilitatea revenirii la impozitarea cu 3% a veniturilor microintreprinderilor.

 

Impozitul forfetar urma sa fie introdus incepand cu anul viitor ca masura compensatorie la impozitul minim, care a fost eliminat de la 1 octombrie.

Pentru a realiza tinta de deficit stabilita pentru 2011 si pentru a compensa eliminarea impozitului minim, Guvernul s-a angajat in scrisoarea catre FMI sa continue reformele in sectorul sanatate pentru a imbunatati veniturile si sa controleze mai bine cheltuielile, sa reduca subventiile totale destinate bunastarii animalelor pentru 2011, dupa confirmarea introducerii finantarii acestor programe din Programul National European de Dezvoltare Rurala, sa rationalizeze in continuare ajutorul de stat si sa continue reducerea de angajati in sectorul public, intre altele prin mentinerea politicii de inlocuire a unui singur angajat din 7 care parasesc sistemul.

Potrivit surselor, reintroducerea impozitului de 3% pe venitul microintreprinderilor este una din variantele care vor fi analizate impreuna cu Comisia Europeana si FMI pentru optimizarea sistemului fiscal si o mai buna colectare a veniturilor.

Sursa: Mediafax

ANAF rambursează TVA de 9,5 milioane lei, in noiembrie 2010

de

Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a realizat selectia nationala a deconturilor cu optiune de rambursare pentru care exista decizie aprobata conform cu Instructiunile nr. 802.520/03.07.2009

 

privind rambursarea lunara a TVA, acestea totalizand la 1 noiembrie o suma de 954,68 mil. lei.In selectia lunii noiembrie au fost cuprinse in ordinea vechimii toate deconturile de TVA, solutionandu-se prin restituire deconturile a caror vechime este de pana la data de 01.10.2010.

Deconturile de TVA au fost organizate astfel:
1) Deconturi cu compensare si restituire care totalizeaza 771,8 mil. lei, din care se compenseaza suma de 70,5 mil. lei si se restituie suma de 701,3 mil. lei;
2) Deconturi cu compensare integrala in valoare de 178,8 mil. lei;
3) Deconturi cu compensare partiala in valoare de 4,08 mil. lei, iar suma de 100,7 mil. lei se va restitui in perioada urmatoare.

In cazul compensarilor totale sau partiale se solutioneaza toate deconturile pentru care s-a emis decizia de rambursare, iar in cazul sumelor de restituit, care totalizeaza 701,3 mil. lei, plata efectiva a fost programata dupa cum urmeaza:
Transa I (8 noiembrie): respectiv 139,0 mil. lei;
Transa II (24 noiembrie): respectiv 211,6 mil. lei;
Transa III (29 noiembrie): respectiv 350,7 mil. lei;

Fiscul a dat publicitatii lista companiilor care înregistreaza debite catre bugetul de stat

de

Pe primele locuri sunt, ca de obicei, companii de stat precum CNH ori CFR. Pentru ca recuperarea acestor datorii istorice este aproape o utopie am decis sa realizam doar topul celor mai datornici privati.

 

Electroputere Craiova este, în continuare, compania privata cu cele mai mari obligatii restante la bugetul de stat – circa 113 milioane lei. Firma detinuta de arabii de la Al Arrab se afla, constant, în topul rau platnicilor privati din România si, de mai mult de un an, este în executare silita.

Pe locul doi gasim societatea Invest Romit aflata în proprietatea lui Razvan Olteanu (5%) si italianului Mavio Matteo (95%) cu o datorie de 105 milioane de lei. Societatea, înfiintata la începutul anului 2007, nu a depus niciun bilant contabil la registrul comertului sau Ministerul de Finante. Aceasta este singura afacere a italianului în România, în timp ce Olteanu figureaza cu alte trei firme la Registrul Comertului.

Locul trei în “topul rusinii” este ocupat de UCM Resita. Producatorul de motoare si turbine detinut de compania INET AG înregistreaza datorii de peste 92 milioane de lei. Compania este listata si la Bursa are simbolul UCM si o capitalizare de 14,6 milioane de lei.

Petrochemical Trading este proprietara rafinariei RAFO Onesti. Compania detinuta de un oligarh rus are de dat statului român 80 de milioane de lei.

Firma Larika Impex ocupa locul cinci în top cu datorii 76 milioane lei. Societatea are ca obiect de activitate operatiuni de mecanica generala, este înregistrata în Giurgiu si este patronata de cetateanul bulgar Angelov Popov.

Compania European Food a fratilor Micula ramâne unul dintre cei mai mari datornici la stat. La noua luni înregistra obligatii restante de 73,5 milioane de lei.
Sursa: Money

Cine va fi scutit de la plata impozitului pe venit potrivit noului cod fiscal

de

Codul fiscal prevede câteva zeci de exceptii de la plata impozitului pe venit. Dupa ce a eliminat câteva dintre ele în vara, Guvernul analizeaza ce ar mai putea taxa din 2011.

 

Codul fiscal este reexaminat înca de la începutul acestui an. Exceptiile si scutirile de la plata impozitului pe venit au fost periate în prima faza, în iulie, când o serie de scutiri au fost eliminate. Astfel, tichetele (de masa, cadou, de cresa), platile compensatorii, veniturile din dobânzi si din titluri de valoare tranzactionate pe piata de capital detinute mai putin de un an sunt acum impozitate cu 16%.

La aceeasi data a fost luata în discutie si propunerea de impozitare a veniturilor din salarii ale programatorilor IT si a pensiilor mai mari de 1.000 de lei.

Ambele variante au cazut în urma negocierilor din coalitia de guvernare. Discutia privind reanalizarea veniturilor scutite de la impozitare a ramas însa deschisa.

Exceptii si scutiri
– În lista veniturilor neimpozabile se afla printre altele: ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, cum ar fi: alocatia de stat pentru copii, indemnizatia lunara primita de persoanele cu handicap, ajutorul pentru încalzirea locuintei, indemnizatia de maternitate, indemnizatia de somaj;

– Alte tipuri de venituri neimpozitate sunt: bursele, sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire ori donatie, prima de stat acordata pentru economisirea si creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, premiile, primele si indemnizatiile sportive, sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, indemnizatia pe perioada delegarii, indemnizatiile de instalare; veniturile din salarii ale programatorilor IT;

– Exceptii de la cota de 16% sunt în prezent: impozitul pentru vânzarea imobilelor de catre persoanele fizice (2% sau 3% în functie de perioada detinerii), impozitul de 2% pe vânzarea produselor agricole catre centre de colectare si cel de 10% pe veniturile nerezidentilor din dobânzi, redevente si dividende de la o persoana juridica româna.

Sursa: Capital

Taxa de timbru pentru romanii cu venituri sub 1000 de lei, redusa cu 20%

de

Senatul a adoptat, ieri, o propunere legislativa a PSD, prin care se reduce cu 20% taxa de timbru pentru unele actiuni în instanta, reducere de care beneficiaza persoanele cu un venit lunar sub 1000 lei. Propunerea

 

 

 legislativa a fost adoptata de Senat cu 72 de voturi „pentru“ si unul „împotriva“. De asemenea, au fost revizuite valorile taxei judiciare de timbru pentru stabilirea calitatii de mostenitor – la 50 lei de mostenitor, pentru cererile de partaj – la 190 lei, pentru cereri de raport – la 190 lei si pentru cereri de reductiune a liberalitatilor – la 190 lei. Legea adoptata de Senat mai prevede ca la eliberarea de catre instantele judecatoresti de copii de pe hotarårile judecatoresti, cu mentiunea ca sunt definitive si irevocabile, prin care se stabileste masa succesorala sau partajabila, cotele si bunurile ce revin fiecarui mostenitor sau coproprietar, partea solicitanta datoreaza 3% din valoarea lotului atribuit prin acea hotaråre.

Sursa: Curentul

Drepturile contribuabililor romanilor in relatia cu Fiscul

de

Potrivit specialistilor de la Casa de avocatura Coltuc, contribuabilul are anumite drepturi de care inspectorii fiscali sunt obligati sa tina cont.
– Dreptul de a fi înstiintat despre actiunea de inspectie fiscala prin

 

 

 transmiterea unui aviz de inspectie fiscala care va cuprinde: temeiul juridic si data de începere a  inspectiei; obligatiile fiscale si perioadele ce urmeaza a fi supuse inspectiei fiscale; posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a inspectiei fiscale. Avizul se comunica în scris, înainte de începerea inspectiei fiscale:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilalti contribuabili.
Comunicarea avizului de inspectie fiscala nu este necesara însa în cazul controlului inopinat si al controlului încrucisat. (Controlul inopinat consta în activitatea de verificare faptica si documentara, în principal, ca urmare a unei sesizari cu privire la existenta unor fapte de încalcare a legislatiei fiscale, fara anuntarea în prealabil a contribuabilului. Controlul încrucisat consta în verificarea documentelor si operatiunilor impozabile ale contribuabilului, în corelatie cu cele detinute de alte persoane; controlul încrucisat poate fi si inopinat).
– Dreptul de a fi verificat numai pentru impozitele, taxele si contributiile sociale aflate în cadrul termenului de prescriptie. Termenul de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale este de 5 ani si începe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui în care s-a nascut creanta fiscala. Însa, în cazul în care obligatia fiscala rezulta din savârsirea unei fapte prevazute de legea penala, termenul de prescriptie este de 10 ani si curge de la data savârsirii faptei ce constituie infractiune sanctionata ca atare printr-o hotarâre judecatoreasca definitiva. Atentie însa ca aceste termene pot fi întrerupte la orice act începator de executare care poate fi si o notificare, ceea ce înseamna ca prescriptia o ia de la început din momentul întreruperii. La contribuabilii mari, perioada supusa inspectiei fiscale începe de la sfârsitul perioadei controlate anterior. La celelalte categorii de contribuabili inspectia fiscala se efectueaza asupra creantelor nascute în ultimii 3 ani fiscali pentru care exista obligatia depunerii declaratiilor fiscale.
– Dreptul de a solicita modificarea datei de începere a inspectiei fiscale. Amânarea datei de începere a inspectiei fiscale se poate solicita, o singura data, pentru motive justificate.
– Dreptul de a fi verificat o singura data pentru fiecare impozit, taxa sau contributie sociala si pentru fiecare perioada supusa verificarii/impozitarii. Prin exceptie, conducatorul inspectiei fiscale competent poate decide reverificarea unei anumite perioade daca, de la data încheierii inspectiei fiscale si pâna la data împlinirii termenului de prescriptie, apar date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efectuarii verificarilor sau erori de calcul care influenteaza rezultatele acestora.
– Dreptul de a fi primul solicitat pentru a furniza informatii. Numai daca pe timpul desfasurarii inspectiei fiscale starea de fapt fiscala nu a fost clarificata de catre contribuabilul asupra caruia se desfasoara inspectia, organul poate solicita informatii si altor persoane, care vor fi luate în considerare numai în masura în care sunt confirmate si de alte mijloace de proba.
– Dreptul de a refuza furnizarea de informatii. Sotul/sotia contribuabilului supus inspectiei si rudele pâna la gradul al 3-lea inclusiv pot refuza furnizarea de informatii, efectuarea de expertize, precum si prezentarea unor înscrisuri. De asemenea, preotii, avocatii, notarii publici, consultantii fiscali, executorii judecatoresti, auditorii, expertii contabili, medicii si psihoterapeutii pot refuza sa furnizeze informatii cu privire la datele de care au luat cunostinta în exercitarea activitatii lor.
– Dreptul de a beneficia de asistenta de specialitate pe toata durata exercitarii inspectiei.
– Dreptul de a fi protejat pe linia secretului fiscal în privinta informatiilor furnizate organelor de inspectie. În categoria informatiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intra datele referitoare la identitatea contribuabililor, natura si cuantumul obligatiilor fiscale, natura, sursa si suma veniturilor debitorului, plati, conturi, încasari, deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de informatii obtinute din declaratii ori din documente prezentate de catre contribuabil sau orice alte informatii cunoscute de organul fiscal ca urmare a exercitarii atributiilor de serviciu.
– Dreptul de a primi dovada scrisa în cazul retinerii unor documente de catre organele de inspectie fiscala, cât si dreptul de a fi informat pe parcursul desfasurarii inspectiei fiscale asupra constatarilor rezultate din inspectia fiscala.
– Dreptul de a cunoaste rezultatele inspectiei fiscale. La încheierea inspectiei fiscale organul fiscal trebuie sa poarte o discutie finala cu contribuabilul asupra constatarilor si consecintelor lor fiscale. Data, ora, locul si problematica discutiei va vor fi comunicate în timp util. Contribuabilul are dreptul sa-si prezinte în scris punctul de vedere cu privire la constatarile inspectiei fiscale. De asemenea, dupa încheierea inspectiei fiscale, în cazul în care nu se modifica baza de impunere aferenta impozitelor, taxelor, contributiilor sociale si altor sume datorate bugetului general consolidat, supuse inspectiei fiscale, acest fapt va fi comunicat în scris.
Daca în urma inspectiei fiscale se modifica baza de impunere a obligatiilor bugetare supuse inspectiei fiscale, se va comunica Decizia de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare stabilite de inspectia fiscala.

Sursa: Curierul Fiscal

Administrator de firma, trimis in judecata pentru evaziune fiscala de peste 1,46 milioane de euro

de

Administratorul unei societati din Medgidia a fost trimis in judecata pentru evaziune fiscala, dupa ce a prejudiciat statul cu peste 1,46 milioane de euro, anunta un comunicat al Directiei Nationale Anticoruptie.Sebastian Nicolae

 

 

Moga, administrator al SC Hidro Construct General SRL Medgidia, este acuzat de evaziune fiscala, fals in inscrisuri sub semnatura privata, in forma continuata, si fals intelectual prevazut in Legea contabilitatii, in forma participatiei improprii.

Potrivit rechizitoriului intocmit de procurorii DNA – Serviciul Teritorial Constanta, in perioada noiembrie 2006 – iulie 2007, Moga “ a evidentiat in actele contabile cheltuieli care nu au la baza operatiuni reale si operatiuni fictive, cu consecinta prejudicierii bugetului general consolidat al statului cu suma de 4.670.522,54 lei (echivalent a 1.468.378 euro), reprezentand impozit pe profit si T.V.A.”, dupa cum se precizeaza in document.

In acest scop, el a falsificat mai multe documente contabile (borderouri de achizitie de la persoane fizice) si a cerut unor angajati sa inregistreze in contabilitatea firmei sale astfel de acte false, fara ca ei sa cunoasca natura acestor documente.

Ai leasing? Mii de clienţi au fost anunţaţi în septembrie că trebuie să achite TVA 24% pentru facturile platite în iunie!

de

Cel puţin câteva mii de clienţi ai firmelor de leasing au primit în septembrie notificări că mai au de plătit încă 5% diferenţa de TVA de la 19 la 24% pentru facturile din luna iunie, chiar şi pentru acelea integral achitate pana la 1

 

iulie, data la care a intrat în vigoare majorarea taxei pe valoarea adaugată. Cine şi pentru ce vrea să ne mai ia bani, s-au întrebat nervoşi clienţii. Cum e posibil aşa ceva?

Impozitul minim ar putea fi eliminat astazi

de

Surse avizate au spus ca în sedinta de astazi a Executivului se va aproba OUG care va elimina birul.
Marko: Impozitul minim trebuie sa fie anulat începând cu 1 octombrie.

 

 

În sedinta de astazi a Guvernului se va aproba Ordonanta de Urgenta care va anula impozitul minim, astfel încât mâine sa fie trimisa legea la Monitorul Oficial, pentru ca la 1 octombrie sa intre în vigoare, ne-au declarat surse avizate la dezbateri. ”Mai mult ca sigur, în sedinta de astazi a Guvernului se va adopta ordonanta care va elimina odata impozitul minim. Se pare ca în sfârsit se respecta promisiunile, cum ca la 1 octombrie impozitul minim va disparea. Astfel, mâine va fi trimisa legea la Monitorul Oficial pentru ca joi 1 octombrie sa intre în vigoare. Acest bir va fi înlocuit cu impozitul de 3% pentru firme, care nici acesta nu este foarte bun, dar este mult mai bun decât impozitul minim”, au declarat pentru Curierul National, sursele avizate.
Totodata, presedintele UDMR, vicepremierul Marko Bela, a declarat, ieri, într-o conferinta de presa, ca impozitul minim trebuie sa fie anulat începând cu data de 1 octombrie. “Am promis, ne-am angajat ca din 1 octombrie sa radiem impozitul minim, impozitul forfetar pentru întreprinderi si trebuie sa respectam aceasta promisiune. Începând cu 1 octombrie trebuie sa anulam impozitul forfetar”, a afirmat Marko.

Promisiunile au curs lant

Guvernul îsi mentine decizia de a elimina impozitul minim, începând cu luna octombrie, a declarat, saptamâna trecuta, premierul Emil Boc. În plus, deputatul PDL Petru Calian, membru în Comisia de Buget-Finante a Camerei Deputatilor, a declarat, duminica, într-o conferinta de presa, ca actul normativ privind anularea impozitului minim va fi finalizat pâna la 15 octombrie.
În luna august, Sebastian Vladescu, la acea data ministru al Finantelor, a declarat ca Guvernul va elimina la 1 octombrie impozitul minim, care de la începutul anului viitor va fi înlocuit cu impozitul forfetar. Eliminarea impozitului minim în aceasta toamna a fost anuntata înca din luna iulie de premierul Emil Boc, care nu a oferit însa o data exacta.

Sursa: Curierul National

Persoanele fizice autorizate nu vor datora contributii de asigurari sociale, cu exceptia celor care obtin venituri din drepturi de autor

de

Spre deosebire de OUG 58/2010, care prevedea ca pentru toate veniturile din activitati independente (aici fiind incluse si PFA-urile) sa se plateasca contributii de asigurari sociale, noua ordonanta prevede aceasta obligatie

 

 

doar pentru veniturile din contracte de drepturi de autor si conventii civile.

Potrivit ordonantei, in sistemul public de pensii si al asigurarilor pentru somaj, veniturile de natura profesionala sunt definite ca venituri realizate din drepturi de autor si drepturi conexe si/sau activitati desfasurate pe baza de contracte / conventii civile incheiate potrivit Codului Civil;

Astfel, PFA-urile vor plati contributiile prevazute de OUG 58/2010 ( 10,5% la pensii, 5,5 la santate si 0,5% la somaj ) numai in cazul in care beneficiaza de venituri de natura profesionala in baza unui contract de drepturi de autor/ conventii civile.
Celalalte categorii de PFA-uri se vor supune regimului anterior intrarii in vigoare a OUG nr. 58/2010, adica vor plati doar contributia la pensii, conform legii 19/2000, aceasta fiind diferentiata in functie de conditiile de munca: normale, deosebite sau speciale.

Pe de alta parte, persista insa riscul ca activitatea desfasurata sa fie reconsiderata ca activitate dependenta, iar in acest caz, PFA-ul respectiv va datora pentru veniturile obtinute toate contributiile aferente, dar si impozit pe venit .

Ordonanta de Urgenta nr. 82 /2010 aduce urmatoarele modificari cu privire la criteriile ce pot indica natura dependenta a unei activitati:

-Folosirea bazei materiale a platitorului de venit este unul din criteriile de reclasificare, in conditiile in care aceasta se face in mod exclusiv. Conform reglementarilor anterioare, folosirea bazei materiale a platitorului de venit era un criteriu de reclasificare indiferent daca aceasta era sau nu folosita exclusiv.
-Abrogarea prevederilor ce permiteau inspectorilor fiscali sa reconsidere o activitate ca fiind dependenta in baza altor elemente care reflecta natura dependenta a activitatii, dar care nu erau specificate in textul legii

Incredibil:Contributiile sociale datorate de cei platiti prin contracte de drepturi de autor si conventii civile “revin” la 16,5% de la 35%

de

Guvernul a revenit asupra deciziei de dublare a contributiilor sociale datorate de liber-profesionisti (fara a include PFA) si va obliga patronii sa depuna declaratiile de venit si sa vireze banii în conturile statului, conform

 

 

unui proiect de modificare a legii 58/2010, obtinut de Gândul.

Astfel, în mai putin de o saptamâna, contributiile datorate statului de catre angajatii platiti prin contracte de drepturi de autor sau prin conventii civile au fost majorate de la 16,5% din venitul net la 35%, conform unui document facut public de Secretariatul General al Guvernului (SGG) joia trecuta, pentru a reveni la nivelul de 16,5%, conform celui mai recent proiect de modificare a Codului Fiscal.

Astfel, angajatii care obtin venituri de natura profesionala, altele decât cele salariale, trebuie sa plateasca, lunar contributii de 10,5% din venitul net la fondul de pensii, de 5,5% la cel de sanatate si de 0,5% la cel de somaj.

În proiectul obtinut de Gândul, la articolul III, alineatul 3, se precizeaza ca “persoanele fizice care realizeaza venituri de natura profesionala, pentru care, potrivit prezentei ordonante se datoreaza contributia individuala de asigurari sociale si se plateste contributia individuala de asigurari pentru somaj, sunt considerate asigurate obligatoriu, prin efectul legii, în sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale precum si în sistemul asigurarilor pentru somaj si beneficiaza de prestatiile prevazute de Legea numarul 19/2000″, ceea ce înseamna ca nivelul contributiilor va ramâne similar cu cel de pâna acum, de 16,5%.

O alta veste buna pentru angajatii platiti prin contracte de drepturi de autor sau prin conventii civile este ca nu vor mai sta la coada. Conform articolului III, punctul 6, “Obligatia declararii, calcularii, retinerii si platii contributiilor individuale de asiguari sociale si de asigurari pentru somaj, corespunzatoare veniturilor prevazute la alin. (2) revine platitorului de venit”, ceea ce înseamna ca angajatii, cei care încaseaza bani prin contracte de drepturi de autor sau prin conventii civile, nu mai sunt obligati sa depuna lunar declaratiile de venit si nici sa vireze ei banii în conturile statului.

Prin ce metode legale poti sa platesti taxe mai mici sau sa nu platesti deloc

de

1. Deductibilitati. Verifica daca beneficiezi de toate deductibilitatile prevazute de lege, de la asigurarile voluntare pentru pensii si sanatate pâna la cheltuielile cu izolarea casei.

 

2. Beneficii. Daca ai nevoie de masina sau de locuinta de serviciu, angajatorul tau ti le poate oferi fara sa plateasca impozite si contributii pentru ele. La fel se întâmpla cu benzina sau reparatiile si amenajarile. Lista de cheltuieli care pot fi acoperite de angajator poate include chiar si traininguri în tari exotice.

3. Cheltuieli. Daca dimpotriva ai o masina sau o locuinta si le pui la dispozitie companiei, este firesc sa primesti chirie pentru ele. Întreaba contabilul cum – exact – trebuie facute hârtiile.

4. Participare la profit. Procedura legala prin care angajatii pot primi o parte din profit este complicata si riscanta, însa daca angajatorul este de acord sa cedeze angajatilor o parte din actiuni, atunci totul se poate face perfect legitim.

5. Call option. O varianta o reprezinta si optiunile de cumparare la pret fix, care îi permit angajatului sa astepte pâna când pretul actiunilor creste, sa plateasca pretul mic stabilit initial apoi sa revânda actiunile imediat, în profit

Nu ati platit o amenda de circulatie sau un impozit?

de

Aveti toate sansele sa nu va mai primiti salariul sau chiar sa ramâneti fara casa si fara masina. În plina perioada de criza, statul nu îi mai pasuieste pe datornici. Cei care uita, nu pot sau nu vor sa-si achite darile sunt executati silit.

Sute de mii de români sunt executati silit pentru neplata taxelor, impozitelor sau amenzilor. Datornicii ramân fara case, masini si salarii. Procedura este simpla. Directiile Generale de Impozite si Taxe Locale trimit somatii persoanelor care îsi nu achita obligatiile. Indiferent daca somatia ajunge sau nu la destinatar, executarea silita începe dupa 15 zile, în cazul în care debitele nu sunt achitate.

Initial sunt blocate conturile restantierilor si este instituita poprirea pe salariu, care nu poate fi mai mare de 30% din venituri. Urmeaza sechestrarea bunurilor. Daca datoriile nu sunt platite, casa sau masina debitorului este scoasa la licitatie. Din suma obtinuta sunt achitate taxele, impozitele sau amenzile restante, cu penalitatile de rigoare, se retin si cheltuielile presupuse de procedura de executare silita, iar cu restul ramâne proprietarul.

Cifre neoficiale arata ca la nivel national sunt peste 1,5 milioane de datornici, o treime fiind deja în procedura de executare silita.

Casa de avocatura Coltuc va ajuta sa contestati aceste executari silite

www.coltuc.ro

Noul Cod Fiscal ar putea introduce impozitul de 16% pe dobanzile incasate de banci si firmele de leasing.

de

Desi vag si interpretabil unul dintre paragrafele din normele de aplicare sugereaza acest lucru. „Cota de 16% se aplica si altor venituri de natura dobanzilor cum ar fi: dobanzile in cazul contractelor de leasing financiar,

 

 

dobanzile la creditele intragrup, precum si dobanzile aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow…”, arata articolul 91, modificat. Desi ar fi trebuit sa raspunda la toate intrebarile privind felul in care va actiona noul Cod Fiscal, normele de aplicare ridica, iata, alte semne de intrebare. Eu zic sa nu ne dam cu parerea pana cand nu vor fi publicate normele in Monitorul Oficial

Majorarea TVA, aplicata retroactiv pentru cumpararea de locuinte în rate

de

Românii care si-au cumparat proprietati în rate si au achitat un avans înainte de 1 iulie, platind un TVA de 19%, vor trebui sa mai scoata din buzunare si diferenta de cinci procente pâna la 24% pentru banii deja dati,

 

 

avertizeaza consultantii fiscali. “În aceasta situatie sunt atât firmele care au cumparat locuinte si terenuri înainte de 1 iulie pe care le-au achitat partial, cât si persoane fizice înregistrate ca platitoare de TVA”, a declarat miercuri Luminita Ristea, partener în cadrul firmei de consultanta Nexia România si managing partner al Consulting R Group.

Cu alte cuvinte, daca o persoana a achitat înainte de 1 iulie un avans de 100.000 de euro (dintr-un total de 200.000 de euro), din care 19. 000 de euro reprezinta TVA de 19%, va mai avea de achitat diferenta de 5.000 de euro, pentru ca statul aplica o taxa de 24% pentru întreaga suma.
Sursa: Gandul

Persoanele impozabile care livreaza locuinte vor aplica cota redusa de TVA de 5% inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrari anunta Casa de avocatura Coltuc

de

Daca avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei de 19% sau, dupa caz, de 24%, datorita neprezentarii de catre cumparator a declaratiei impuse de lege sau din alte motive obiective, la livrarea bunului imobil se pot efectua

 

 

regularizarile în vederea aplicarii cotei de 5%, daca sunt îndeplinite conditiile legale.

Pentru rata de leasing având data scadenta pentru efectuarea platii în iunie 2010 se aplica cota de TVA de 19%, iar pentru rata de leasing având data scadenta pentru efectuarea platii în iulie 2010 se va aplica cota de TVA de 24%. Clarificarea adusa de Finante vizeaza societatile de leasing care au încheiate contracte de leasing financiar pentru autovehicule în care se precizeaza un scadentar pentru efectuarea platii ratelor de leasing. Firmele de leasing erau îngrijorate de posibilitatea aplicarii retroactive a TVA de 24% pentru contractele în derulare.

Sursa: ZF

Inregistrarea bonurilor fiscale, dupa modificarea TVA la 24%.Sfaturi utile!

de

Bonul fiscal emis dupa data de 1 iulie la cota standard TVA de 24% se utilizeaza doar pentru efectuarea inregistrarii contabile 5311 = 411. Aceasta inregistrare presupune ca are loc incasarea unei facturi. In cazul comertului

 

 

cu amanuntul, pentru vanzarea bunurilor se efectueaza incasarea contravalorii acestora si apoi, la cererea fiecarui cumparator se emite factura. In situatia prezentata de dvs., s-a procedat invers: s-a emis factura si ulterior s-a efectuat incasarea contravalorii acesteia.

Din intrebarea formulata de dvs. se intelege faptul ca facturile au fost emise inainte de livrarea bunurilor, fapt permis prin articolul 134^2 alineatul 2 litera a) conform caruia exigibilitatea taxei intervine la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator. Faptul generator este considerat momentul livrarii bunurilor.

In conditiile in care factura a fost emisa inaintea livrarii bunurilor, la data faptului generator trebuie efectuata regularizarea facturilor emise in luna iunie pentru valoarea totala sau partiala a contravalorii bunurilor. Regularizarea se efectueaza prin:

  • stornarea in luna iulie 2010 a fiecarei facturi emise in luna iunie 2010 cu TVA colectata la cota standard TVA de 19%;
  • emiterea unei noi facturi cu TVA colectata la cota standard TVA de 24%.

Practic, daca bunurile nu au fost livrate in luna iunie 2010, in luna iulie 2010 se mai factureaza cumparatorului o diferenta de 5% aplicata la valoarea achitata in avans, anterior majorarii cotei standard TVA sau aplicata la valoarea facturata de catre firma dvs. inainte de livrarea bunurilor.

Aceasta obligatie este reglementata prin articolul 140 “Cotele” alineatul (4) prin care  se prevede ca in cazul schimbarii cotei, se procedeaza la regularizare pentru aplicarea cotei in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cele doua situatii reglementate prin articolul 134^2 alin. (2).

Ce se scumpeste si ce se impoziteaza de la 1 iulie 2010

de

De la 1 iulie, scad salariile bugetarilor, se diminueaza ajutoarele de somaj, dispar subventii, dar cresc si preturile, ca urmare a maririi TVA la 24% si a scaderii leului în raport cu principalele valute.

Tichetele de masa cadou, cresa si de vacanta, precum si platile compensatorii vor fi impozitate începând 1 iulie, potrivit noului Cod Fiscal. De la aceeasi data, cota de cheltuieli deductibile calculata la drepturile de proprietate intelectuala va fi redusa la 20% din venitul brut, fata de 40% în prezent. În cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrari de arta monumentala, cota de cheltuieli deductibile va fi redusa la 25% din venitul brut, fata de 50% în prezent.

Tot de la 1 iulie, veniturile din jocuri de noroc vor fi impozitate cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net calculat la nivelul câstigurilor realizate într-o zi de la acelasi organizator sau platitor. În prezent, veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 20% aplicata asupra venitului net care nu depaseste cuantumul de 10.000 lei si cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net care depaseste cuantumul de 10.000 lei inclusiv.

Persoanele care au venituri din activitati independente vor raspunde în solidar cu firmele cu care lucreaza pentru contributiile sociale si impozitele datorate daca banii încasati vor fi asimilati câstigurilor salariale.

Astfel, în cazul firme platitoare aflata în insolventa sau care nu achita contributiile si al carei patrimoniu nu acopera sumele datorate, beneficiarul veniturilor din activitati independente, în care sunt incluse si drepturile de proprietate intelectuala, reconsiderate ca venituri salariale, este pasibil de plata tuturor contributiilor, care pot ajunge la aproximativ 80% din veniturile încasate. La un venit anual de 30.000 de lei, un un beneficiar ar putea datora statului în jur de 25.000 de lei.

Începând cu 1 iulie, toate veniturile sub forma de dobânzi din conturile si depozitele bancare, indiferent daca sunt la vedere sau la termen, vor fi impozitate cu 16%.

Indemnizatia pentru cresterea copilului a fost redusa cu 15%

Indemnizatia pentru cresterea copilului a fost redusa cu 15%, dar nu mai putin de 600 de lei.  Ministrul de Finante spune ca pentru indemnizatiile pentru mame ar trebui luat în calcul salariul mediu pe ultimii doi ani si nu pe doar 12 luni ca în prezent. Pâna acum aceasta reprezenta 80% din salariul din ultimul an.

Guvernul va dubla impozitul pentru prima si a doua cladire detinuta în proprietate

Proprietarii de mai multe locuinte neînchiriate vor fi obligati sa achite, pâna la 30 septembrie, “o taxa de solidaritate” la bugetul local, suplimentar impozitului pe proprietate, în cuantum cuprins între 50% si 200% din impozit, taxare prin care statul vrea sa obtina 31 milioane lei în 2010.

Taxarea suplimentara a proprietatilor va fi adoptata miercuri printr-o Ordonanta de Urgenta. Ministrul Sebastian Vladescu a mentionat ca persoanele cu venituri mici nu vor plati acest impozit suplimentar, ci vor ramâne “în continuare protejate”.

Salarii mai mici cu 25% de la 1 iulie

Taierile de salarii sunt bune de pus în aplicare de la 1 iulie. Si tot peste doua zile, pensiile speciale vor fi recalculate. Parlamentul a votat, marti, micsorarea cu 25% a salariilor, dar a eliminat prevederea care diminua pensiile cu 15 procente, asa cum a cerut Curtea Constitutionala.

Guvernul pregateste noi concedieri în sistemul public

Membrii Cabinetului Boc discuta miercuri restructurarea administratiilor locale. Ministrii vor trebui sa prezinte planurile de reorganizare a institutiilor pe care le conduc, Vladescu anuntând ca este nevoie de 100.000 de disponibilizari pentru a se putea plati salariile în 2011.

TVA mai mare cu 24% de la 1 iulie

Guvernul a decis sa majorere TVA-ul de la 19 la 24%. Majorarea cu 5 procente ar trebui sa aduca la bugetul de stat aproximativ 2 miliarde de euro, reprezentând 1,3-1,5 % din PIB. Deocamdata, cota unica de impozitare ramâne neschimbata.

Alimente se vor scumpi cu cel putin 5%

Cresterea TVA-ului la 24% îi va arde pe români la buzunare. Alimentele, bunurile de larg consum si serviciile se vor scumpi cu mai mult de 5 procente. Producatorii spun ca scumpirea reala va ajunge lejer la 8 procente. Mâncare la pret nemajorat se va mai putea gasi doar la taranii care vând alimente în târgurile traditionale.

Medicamentele vor fi mai scumpe de la 1 iulie

Românii vor plati mai mult pentru medicamente, începând cu 1 iulie, când se va modifica sistemul de compensare. Cei mai afectati de scumpiri vor fi cei care sufera de boli cardiovasculare, cei cu diabet, afectiuni respiratorii sau cu boli ale sistemului nervos. Prin noua formula de calcul a pretului la produsele farmaceutice compensate, pacientii vor fi obligati sa plateasca mai mult daca vor sa se trateze cu medicamentele originale, cu care s-au obisnuit si se simt bine si nu cu variantele mai ieftine, ale caror efecte ar putea sa nu mai fie aceleasi.

Si asta, pentru ca viitorul sistem de compensare presupune existenta unui singur pret de decontare, cel mai mic, pentru toate medicamentele care trateaza o anumita boala, si nu pentru fiecare medicament în parte, cum este în prezent.

Românii vor scoate mai mult din buzunar, de la 1 iulie, pentru a-si cumpara vitamine, calciu, magneziu, lecitina sau ceaiuri. majorarea pretului vine în urma cresterii TVA-ului la 24%.

Tigari mai scumpe de la 1 iulie

De la 1 iulie unul dintre producatori scumpeste tigarile cu 30 de bani pachetul. Urmatoarele majorari de accize pentru tutun ar fi trebuit sa aiba loc în septembrie, dar unii producatori au decis sa devanseze termenul.

Sursa: RTV

Administratorii, actionarii sau tertii unei firme falimentare vor fi trasi la raspundere daca Fiscul considera ca au dus la nedeclararea si neplata taxelor.

de

Executarea silita a fost extinsa si asupra tertelor persoane care sunt considerate de rea-credinta si care raspund în solidar cu firma debitoare care a intrat în insolventa si nu si-a achitat taxele. Prevederea se aplica de

pe 23 iunie, dupa publicarea în Monitorul Oficial a ordonantei pentru combaterea evaziunii fiscale.

Pâna saptamâna trecuta, erau doua situatii prin care putea fi atrasa raspunderea solidara: când persoanele fizice au determinat cu rea-credinta autolichidarea companiei provocând insolventa, precum si pentru o firma aflata sub control comun cu debitorul care i-a preluat activele, personalul, furnizorii si clientii, continuând sub o alta forma activitatea debitorului.

Conform noilor prevederi, raspund solidar cu debitorul asocierile fara personalitate juridica, inclusiv membrii întreprinderilor individuale, alaturi de reprezentantii legali care cu reacredinta determina nedeclararea si neachitarea obligatiilor fiscale la scadenta. În anumite situatii, în limita sumelor sustrase de la indisponibilizare, pot raspunde si tertii popriti, cum ar fi bancile.

Sursa: EvZ

Fiscul a recuperat peste 23 de milioane lei din TVA aferenta tranzactiilor imobiliare din anii 2007,2008,2009.

de

Astfel, potrivit comunicatului ANAF, in urma verificarilor au fost stabilite sume suplimentare la bugetul general consolidat in valoare de peste 625 de milioane de lei, iar pierderea fiscala a fost diminuata cu suma de aproximativ

156 milioane de lei.

Totodata, pentru deficientele constatate au fost aplicate amenzi contraventionale in suma totala de 4,5 milioane de lei si au fost inaintate organelor abilitate in vederea continuarii cercetarilor 270 sesizari penale pentru un prejudiciu de peste 140 milioane de lei.

De asemenea, ANAF informeaza ca in luna mai a fost continuata actiunea de impunere a persoanelor fizice care au efectuat tranzactii imobiliare, fiind efectuate 163 de verificari (108 de controale inopinate si 55 inspectii fiscale), in urma carora au fost stabilite sume suplimentare reprezentand TVA de peste 23 milioane de lei.

Pentru continuarea cercetarilor de catre organele abilitate, au fost inaintate 4 sesizari penale pentru un prejudiciu de 1 milion de lei si au fost instituite 25 de masuri asiguratorii pentru suma de 15 milioane de lei.

www.coltuc.ro

Castigurile provenite din pariuri sportive, impozitate cu 25 la suta

de

In semn de protest, agentiile de profil se inchid de astazi, pe termen nelimitat.Asociatia Organizatorilor de Pariuri din Romania atrage atentia ca veniturile statului vor scadea cu 4,9 milioane de lei, in cazul adoptarii unui

nou model de taxare propus de guvern. Ca masura de protest fata de planul Executivului, 1.408 agentii de pariuri, dintr-un total de 1.455 care activeaza in Romania, vor fi inchise incepand de astazi, pe termen neli­mitat.

Potrivit unui proiect de OUG, din Codul Fiscal va fi eliminat plafonul de neimpozitare de 600 de lei din activitatea de pariuri. In prezent, castigurile de pana la 600 de lei din pariurile sportive nu se impoziteaza. Pentru castigurile intre 600 si 10.600 de lei se retine un impozit de 20%, iar pentru cele de peste 10.600 de lei impozitul este de 25%. Pro­punerea Ministerului Finantelor este ca toate castigurile sa fie impozitate cu 25%. Acest model va afecta direct casele de pariuri, in conditiile in care 70% din castiguri sunt in cuantum de pana la 600 de lei. De asemenea, pariorii vor fi descurajati. De exemplu, o persoana care pariaza 100 de lei pe un bilet cu o cota de 1,20, adica prudent, ar castiga 120 de lei. In cazul impozitarii cu 25%, ar ramane cu 90 de lei, adica mai putin decat suma pariata.

Pierderi directe si indirecte

In prezent, incasarile medii lunare in domeniul pariurilor sportive sunt de 100 de milioane de lei. La acest cuantum, taxele directe platite catre stat se ridica la 6,5 milioane de lei lunar, iar impozitele pe casti­guri – la 4,2 milioane de lei. Reprezentantii Aso­ciatiei arata ca, in cazul adoptarii ordo­nantei, impo­zitele pe castiguri vor creste cu apro­ximativ 1,7 mili­oane de lei, in timp ce pierderea lunara generata de scaderea cifrei de afaceri va fi de 4,1 milioane de lei. Astfel, ma­sura ar produce o pierdere directa buge­tului de stat de aproximativ 2,4 milioane de lei.

Sursa: Financiarul

Începând din iunie, va disparea impozitul de 1% pe câstigurile din tranzactii cu actiuni realizate în acest an.

de

Începând cu 2011, jucatorii la Bursa vor plati un impozit anticipat de 10% la fiecare tranzactie, iar cota unica de impozitare va fi de 16%.În acest an, vor exista doua tipuri de calcul al impozitului realizat din tranzactii cu valori

mobiliare, potrivit unui proiect de act normativ al Ministerului de Finante. Astfel, potrivit documentului:

* pentru perioada 1 ianuarie 2010 – 31 mai 2010 se determina câstigul net aferent acestei perioade în functie de perioada de detinere (365 de zile) si se asimileaza câstigului net anual;

* pentru perioada 1 iunie 2010 – 31 decembrie 2010 se determina câstigul net aferent perioadei indiferent de perioada de detinere si se asimileaza câstigului net anual;

Câstigul net asimilat câstigului net anual se determina ca diferenta între câstigurile si pierderile înregistrate pe fiecare din cele doua perioade ale anului 2010.

Impozitul aferent câstigurilor nete aferente fiecareia din cele doua perioade se determina astfel:

* pentru perioada 1 ianuarie 2010 – 31 mai 2010 prin aplicarea cotelor de impunere de 1% si respectiv 16% (în functie de perioada de detinere a titlurilor-n.red.) la câstigul net aferent perioadei, asimilat câstigului net anual;

* pentru perioada 1 iunie 2010 – 31 decembrie 2010 prin aplicarea cotei de impunere de 16% la câstigul net aferent perioadei, asimilat câstigului net anual. Pierderile nete aferente celor doua perioade se reporteaza în anul urmator.

Sursa: Money

Noile reguli privind TVA-ul

de

Ministerul de Finante vrea ca pentru achizitiile intracomunitare de produse precum fructe, cereale, legume, carne sau materiale de constructii sa nu se mai aplice mecanismul taxarii inverse, persoanele impozabile fiind obligate

sa plateasca TVA-ul la fel ca pentru un import, urmand sa isi exercite dreptul de deducere ulterior, pe baza documetelor justificative.Potrivit proiectului de act normativ elaborat de MFP, persoanele impozabile care vor achizitiona din Uniunea Europeana cereale, plante tehnice, legume, fructe, flori, carne, preparate din carne, peste, preparate din peste, fructe de mare, zahar sau materiale de constructii vor fi obligate la plata efectiva a TVA-ului pentru aceste produse la momentul intrarii acestora pe teritoriul Romaniei.

Plata taxei se va face la punctele de control fiscal ce urmeaza a fi infiintate, agentii economici fiind obligati sa depuna in acest sens o declaratie speciala de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri. In cazul in care agentii economici nu sunt in posesia facturii de achizitie la data la care sunt obligati sa faca plata taxei, acestia vor fi obligati sa emita o autofactura pentru achizitia respectiva.

Atentie, termenul de plata a TVA-ului pentru bunurile mentionate va fi cel tarziu data intrarii pe teritoriul Romaniei a bunurilor respective iar baza de impozitare pentru TVA a acestor bunuri nu poate fi mai mica decat valoarea minima stabilita prin ordin al ministrului finantelor publice; in caz contrar persoanele impozabile vor fi obligate la plata TVA la valoarea cea mai mare.

Agentii economici care efectueaza achizitii intracomunitare de astfel de bunuri vor putea deduce in continuare taxa pe valoarea adaugata, in limitele mentionate in Codul fiscal, insa cu conditia prezentarii documentelor justificative: factura sau autofactura pentru achizitia respectiva, declaratia speciala de TVA si documentul care atesta plata taxei.

In plus, potrivit proiectului de act normativ, livrarea pe teritoriul tarii a bunurilor mentionate anterior va fi spusa taxarii inverse in cazul in care livrarea se va face catre persoane impozabile, inregistrate in scopuri de TVA.

Taxarea inversa reprezinta o masura de simplificare a platii taxei, aplicabila numai intre persoane inregistrate in scopuri de TVA, prin care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul in locul furnizorului, implementarea acestui mecanism avand ca scop colectarea optima a creantelor si un control mai riguros din partea autoritatilor fiscale. In cazurile specifice vizate de proiectul de act normativ, avand in vedere caracterul perisabil al multora dintre categoriile de produse pentru care se implementeaza acest sistem, taxarea inversa nu va conduce la amanarea semnificativa a momentului colectarii TVA la bugetul de stat, incasarea TVA de la consumatorul final realizandu-se intr-un termen relativ scurt.

Intrucat aceste prevederi contravin legislatiei Uniunii Europene, proiectul de act normativ prevede pentru acestea o perioada limitata de aplicabilitate. Mai exact, aceste masuri vor fi aplicabile in perioada 1 iulie 2010 – 31 decembrie 2011.

Guvernul va introduce o acciza de 100 euro/hl de produs la bauturile fermentate altele decât bere si vin

de

precum cidrul si bauturi fermentate din fructe, si va majora acciza cu 100 euro, la 165 euro/hl, la produsele intermediare, care fac parte din aceeasi categorie, dar au o mai mare alcoolemie.

Accizele vor fi majorate prin ordonanta de urgenta privind combaterea evaziunii fiscale, care va fi aprobata de Guvern în sedinta de saptamâna viitoare.

Proiectul de act normativ prevede ca pentru bauturi fermentate linistite, altele decât bere si vinuri, va fi perceputa o acciza de 100 euro/hectolitru de produs, iar pentru produse intermediare acciza va fi de 165 euro/hl de produs.

Sursa: Mediafax

Incredibil:Neplata „cu intentie” a darilor este infractiune

de

Legiuitorul considera calculul, retinerea si nevarsarea „cu intentie” a taxelor si impozitelor catre bugetul de stat drept infractiune, pasibila de pedeapsa cu închisoarea.

„Adica, daca în loc sa fac un împrumut la banca, prefer sa nu-i platesc statului si folosesc banii pentru a-mi acoperi alte cheltuieli, Fiscul va considera ca firma mea a facut evaziune fiscala. Astfel, Fiscul va urmari daca de la data expirarii scadentei agentul comercial a facut plati din conturi catre furnizori sau alte surse, cu exceptia platilor salariale. În acest caz, se va putea vorbi de o infractiune, pasibila cu închisoarea de la 1 la 3 ani”, ne-a explicat Niculae Done, partner Taxation Services al KPMG.

Amenda între 5.000-30.000 lei pentru neplata „fara intentie” a darilor

Specialistul KPMG ne-a explicat ca, pentru a nu cadea sub incidenta acestei prevederi, societatea în cauza trebuie sa demonstreze ca întârzierile la plata s-au facut fara „intentie”, adica din cauza lipsei banilor în cont.
Însa, neplata fara intentie, în termen de cel mult 30 de zile de la scadenta, adica din cauza lipsei banilor, va fi considerata contraventie si se va pedepsi cu amenda cuprinsa între 5.000 la 30.000 lei.

„Mai mult, destul de recent s-a modificat si Codul Fiscal în ceea ce priveste penalitatile pentru întârzierea la plata obligatiilor fiscale. Concret, s-a recurs la reducerea dobânzilor de la 0,1% la 0,05% pentru fiecare zi de depasire a termenului limita.

Dar, atentie, pentru întârzierile mai mari de 30 de zile s-a reintrodus regimul sanctionarilor cu o penalitate de întârziere cuprinsa între 5 si 15%, în functie de numarul de luni cu care s-a depasit data scadenta”, ne-a mai spus Niculae Done.

Sursa: Financiarul

Ce taxe noi apar de la 1 iulie 2010

de

Blanurile, iahturile si bijuteriile vor fi din nou suprataxate, iar carnea, pestele, zaharul sau legumele si fructele achizitionate intracomunitar vor avea TVA.

“Adevarul” a publicat înca din 16 mai proiectul ordonantei de urgenta privind combaterea evaziunii fiscale care prevede masuri drastice de taxare care contravin regulamentelor Comisiei Europene.

Ieri, acest proiect a fost publicat pe site-ul Ministerului de Finante si va intra în vigoare de la 1 iulie. Principalele modificari constau în reintroducerea accizelor la produsele de lux (iahturi, parfumuri, blanuri, arme de vânatoare, bijuterii) si aplicarea Taxei pe Valoare Adaugata (TVA) pentru achizitiile intracomunitare de cereale, legume, fructe, carne, peste, flori, zahar si materiale de constructii. Pentru tranzactiile în interiorul tarii cu aceleasi produse, la care se adauga si pâinea, va fi aplicata taxarea inversa, respectiv la beneficiar. Taxarea inversa este aplicabila numai între persoane înregistrate în scopuri de TVA, prin care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul si nu furnizorul. Practic, colectarea se face la finalul circuitului si sunt mult diminuate pierderile din diferite tranzactii între interpusi. În acest fel, se urmareste simplificarea metodei de taxare.

Taxa pe fructele de mare

“În scopul diminuarii evaziunii fiscale în domeniul comertului cu bunuri din categoriile: cereale si plante tehnice, legume si fructe, flori, carne si preparate din carne, peste, preparate din peste si fructe de mare, zahar, faina, pâine, o masura eficienta o constituie aplicarea taxarii inverse pentru livrarile de astfel de bunuri în interiorul tarii între persoane impozabile înregistrate normal în scopuri de TVA”, se arata în nota de fundamentare a proiectului de ordonanta de urgenta. Accizele vor fi percepute firmelor, asociatiilor familiale si persoanelor fizice autorizate care produc sau achizitioneaza din teritoriul comunitar ori din afara teritoriului comunitar astfel de produse.

Sursa: Adevarul

Pentru a face rost de bani, Fiscul scoate la vânzare orice.

de

De la alimente, produse de încaltaminte si îmbracaminte si pâna la cladirile apartinând firmelor care nu au mai putut sa-si plateasca datoriile la stat, toate sunt bunuri executate silit, pe care statul a pus sechestru.

De la Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) poti cumpara aproape orice, la preturi sub cele ale pietei. Procedura este însa mai complicata. Si asta pentru ca doritorii trebuie sa se înscrie la licitatie si sa cumpere în cantitati mari.
Acest lucru face ca pe masura ce depozitele ANAF se umplu de tot feluri de bunuri sechestrate, numarul celor dispusi sa le cumpere este din ce în ce mai mic.

Potrivit anunturilor de scoatere la vânzare, cei interesati de cumpararea bunurilor trebuie sa achitare o taxa de participare, suma reprezentând 10% din pretul initial de pornire al licitatiei.

Sursa: Cotidianul

Companiile locale si multinationale care sunt implicate in productia de software asteapta sa vada daca Guvernul va mentine sau nu scutirea de la plata impozitului pe venit acordata programatorilor IT.

de

Guvernul s-a angajat, prin memorandumul suplimentar de intelegere convenit cu Fondul Monetar International (FMI) si UE, sa extinda baza de impunere pentru impozitul pe venit inclusiv prin eliminarea scutirilor de la

impozitul pe venit acordate programatorilor din domeniul IT.

Executivul a avut si in 2008 intentia de a anula facilitatile pentru programatori, dar a revenit asupra deciziei astfel ca scrisoarea executivului catre FMI a fost primita cu destul de mult calm in comunitatea IT.

Potrivit lui Varujan Pambuccian, membru in Comisia pentru tehnologia informatiei si comunicatiilor a Camerei Deputatilor, aceste decizii nu sunt inca batute in cuie, avand in vedere ca ele trebuie adoptate de Guvern. El a declarat ca a atras atentia ministrului de finante si ministrului comunicatiilor, dar si premierului in ceea ce priveste efectele negative ale acestei masuri, printre care emigrarea programatorilor. Pambuccian a adaugat ca pe piata europeana exista deja un deficit foarte mare de programatori, iar Romania ar putea sa-si piarda specialistii in acest domeniu printr-o astfel de masura.

Guvernul va discuta masurile din scrisoarea de intentie catre FMI dupa reuniunea Consiliului Economic si Social, care se va intruni vineri, a declarat pentru ZF purtatoarea de cuvant a executivului, Ioana Muntean.

Companiile care produc software sustin ca eliminarea scutirii de la plata impozitului pe venit acordata programatorilor nu va avea un impact major si nu va aduce sume importante la bugetul de stat.

“Mi se pare o decizie pripita. Se vor aduce putini bani la buget, iar suma va fi mai mult simbolica”, a declarat pentru ZF Alexandru Costin, director general al Adobe Romania, subsidiara locala a celui mai mare producator de aplicatii de design grafic. Compania are 145 de angajati, dintre care 65% beneficiaza de aceasta scutire. El sustine ca in urma acestei masuri statul va economisi doar 1,2 milioane de lei anual (aproape 300.000 de euro).

Costin a adaugat ca masurile sunt unele “extreme” si ca programatorii vor emigra catre state precum Finlanda sau Canada. “Aceste tari atrageau programatorii romani inainte ca scutirea de impozit pe venit sa fie adoptata (in 2004 – n. red.)”, a declarat Costin. El sustine ca si interesul investitorilor straini in Romania va scadea, avand in vedere ca vor creste cheltuielile cu personalul cu pana la 16 procente.

Scutirea de la plata impozitului pe venit se acorda programatorilor care au diploma in una dintre specializarile Automatica, Calculatoare, Informatica, Matematica, Cibernetica, Electronica (sau Comunicatii, Contabilitate si Informatica de gestiune) si sunt angajati intr-o companie care produce soft.

La randul sau, Eu-gen Schwab-Chesaru, managing director pentru Europa Centrala si de Est al Pierre Audoin Consultants, sustine ca o astfel de masura nu va reprezenta o sursa importanta de venit la buget si ea nu va fi luata pentru a “salva Romania de la colapsul financiar”, ci pentru echitabilitate si regim egal intre categoriile sociale.

Sursa: ZF

Prin Codul de Procedura Fiscala sunt introduse penalitati uriase pentru companii din a 30-a zi de intarziere.

de

Prin Codul de Procedura Fiscala sunt introduse penalitati uriase pentru companii din a 30-a zi de intarziere. Prin largirea bazei de impozitare se sufoca libera initiativa si se ingroapa domeniul imobiliar.

Datele pe primul trimestru sunt un bun indicator pentru ce se va intampla in cursul anului, iar situatia actuala arata ca deficitul bugetar va depasi 7% din PIB si ca nu vom reusi sa ne inca­dram in tinta stabilita cu FMI. In timp ce seful statului si ministrul Finantelor sustin ca solutia este largirea bazei de impozitare si eliminarea scutirilor de la plata taxelor si a impozitelor, partenerii sociali afirma ca adevarata problema o reprezinta economia subterana.

Deficitul bugetar ar putea sa depa­seasca 7% din PIB, iar reducerea cu 5% a costurilor de personal agreata cu FMI nu este suficienta, a afirmat pe 20 apri­lie seful statului, Traian Basescu. Acesta a cerut masuri suplimentare, precum eliminarea oricaror exceptii de la impo­zitare. „Marirea bazei de impozitare este o necesitate si vom analiza posibilitatea extinderii acesteia, si in functie de su­por­tabilitate“, a declarat ieri si ministrul Finantelor, Sebastian Vladescu. Guver­nul intentioneaza sa impoziteze si tere­nurile acoperite de cladiri, prin elimi­narea din Codul Fiscal a prevederii care stabileste ca aceste suprafete sunt scutite de impozit. „Este foarte important pen­tru Romania sa se largeasca baza de im­pozitare, in paralel cu rezonabilizarea impozitelor in general si, in special, a contributiilor sociale“,

Impozitul forfetar va creste numarul insolventelor avertizeaza Casa de avocatura Coltuc

de

Peste 6.250 de firme au intrat în insolventa în primul trimestru, în crestere cu 27% fata de aceeasi perioada din 2009, iar în acelasi interval aproape 20.000 de societati si-au suspendat activitatea, de peste 4,5 ori mai multe,

potrivit ONRC. În luna martie s-au înregistrat cele mai multe insolvente de la începutul anului, respectiv 2.152, fata de 2.082 în ianuarie si 2.022 în luna februarie, arata datele Oficiului National al Registrului Comertului transmise ieri Curierului National. În primele trei luni ale anului trecut 4.925 de firme au intrat în insolventa la nivel national. În continuare cele mai multe firme care apeleaza la procedura insolventei sunt cele din domeniul comertului, care reprezinta peste 40% din afacerile care au intrat în insolventa în perioada ianuarie-martie 2010.
De asemenea, 16% din firmele intrate în insolventa în primele trei luni sunt din industria prelucratoare, iar 15% din sectorul constructiilor. Astfel, se pastreaza trendul de anul trecut, când aceste domenii au fost cele mai afectate de lipsa de fonduri.
Distributia pe judete pozitioneaza Bucurestiul pe primul loc dupa numarul firmelor care  nu au mai avut fonduri pentru a-si achita datoriile, cu 825 de firme, fiind urmat de Bihor – 345 firme si Cluj – 325 firme. În 2009, numarul firmelor care au intrat în insolventa a crescut cu 25% la 18.421, fata de nivelul de 14.724 din 2008. Cele mai multe insolvente au fost înregistrate în ultimele doua luni ale anului trecut, respectiv 2.115 în noiembrie si 1.879 în decembrie.

În ceea ce priveste suspendarile de activitate, în primele trei luni, comparativ cu anul 2009, când s-au înregistrat 4.354 de astfel de operatiuni la nivelul întregii tari, anul acesta s-au raportat 19.868, reprezentând o crestere de 4,5 ori. De asemenea, în perioada ianuarie – martie 2010 dizolvarile voluntare au crescut de peste doua ori, de la 1.258 în 2009 la 2.655, iar numarul radierilor voluntare a urcat usor, la 9.954 de la 9.186. În România sunt active circa un milion de firme.

Fiscul vrea să poprească veniturile datornicilor fără somaţie.

de

Pusă în practică, măsura ar fi un abuz care ar bloca activitatea economică, făcând şi victime nevinovate.Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF) crede că a găsit o metodă ca să colecteze mai rapid creanţele, sărind

peste somaţie, prima etapă a executării silite. Chiar dacă ar fi vorba numai de persoane care nu plătesc din rea-voinţă, măsura tot ar fi abuzivă pentru că nu respectă dreptul la informare. Însă numeroase firme figurează cu datorii din vina angajaţilor Fiscului, care prelucrează plăţile eronat sau cu întârziere. „Peste 75% din contribuabili figurează în evidenţele ANAF cu datorii neachitate, deşi aceştia înregistrează şi sume nedistribuite în conturile unice”, spune Sorin Istrate, Contexpert. Ca de obicei, Fiscul se face că uită deficienţele sistemului pe care îl administrează şi formulează măsuri abuzive care pot afecta afacerile corecte.

Ideea Fiscului de a popri conturile fără somaţie este un abuz, cu atât mai mult cu cât numeroase companii sunt datoare la stat din vina angajaţilor acestuia care prelucrează plăţile eronat.

Intenţia vehiculată a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală (ANAF) de a pune poprire pe conturile debitorilor persoane fizice şi juridice fără o somaţie prealabilă, ar duce la un blocaj al activităţii economice.

„În contextul actual, în care peste 75% dintre contribuabili figurează în evidenţele ANAF cu datorii neachitate, deşi aceştia înregistrează şi sume nedistribuite în conturile unice, măsura de poprire fără somaţie ar putea crea un blocaj atât în activitatea agenţilor economici, care vor fi în imposibilitatea de a-şi face plăţile curente, cât şi în cea a ANAF, care va trebui să gestioneze sutele de mii de contestaţii ale acestei măsuri“, spune Sorin Istrate, managing partner Contexpert.

Majoritatea, datornici din eroare

Atât în opinia sa, cât şi a lui Gabriel Sincu, partner Mazars, măsura ar da naştere la abuzuri din partea inspectorilor fiscali. Principala problemă este că bazele de date ale ANAF conţin mulţi debitori fictivi, din cauza angajaţilor instituţiei care procesează plăţile greşit sau cu întârziere. Experţii în fiscalitate estimează că, în fapt, majoritatea „debitorilor“ sunt cu obligaţiile la zi.

„Ştim cu toţii cum sunt gestionate evidenţele fiscale; în momentul de faţă, conform acestor evidenţe, probabil că două treimi dintre contribuabili au probleme, dar în majoritatea cazurilor nu este vorba decât de fişe fiscale bălmăjite de inspectorii responsabili. Avem, şi cu siguranţă, vom mai avea, cazuri de clienţi care, deşi au declarat şi au plătit toate obligaţiile fiscale corect, s-au trezit cu somaţii şi titluri executorii în cutia poştală cum că nu şi-au plătit debitele“, explică Gabriel Sincu, precizând că o vizită la administraţia financiară rezolvă aproape de fiecare dată problema.

Propunerea ANAF de poprire a conturilor fără somaţie face parte dintr-o serie de măsuri care ar urma sa îmbunătăţească administrarea fiscală. Din aceeaşi categorie face parte şi ideea de a sechestra bunurile debitorilor „şi în cazurile în care există doar indicii că patrimoniul urmează să fie înstrăinat“.

Formularea textului de către ANAF lasă loc multor întrebări, cum ar fi: ce structuri sau surse de informare presupune aflarea acestor indicii şi ce costuri ar avea, cine se va ocupa de suprave­ghe­re şi cine va decide care este per­soa­­na ce trebuie su­pra­vegheată ca să nu-şi înstrăineze patrimoniul?

Contribuabilii ar putea avea posibilitatea sa stinga creantele datorate Fiscului cu sumele pe care le au de primit de la bugetele institutiilor publice

de

Propunerea legislativa are ca obiect de reglementare completarea Codului de Procedura Fiscala cu un nou articol, art 116 1, in sensul acordarii posibilitatii ca, la cererea contribuabilului, organul fiscal sa poata stinge creantele fiscale

administrate de acesta cu sumele pe care debitorul le are de primit de la bugetele institutiilor /administratiilor publice locale, sume ce reprezinta valoarea bunurilor livrate si/sau serviciilor prestate pentru obiective de investitii publice a caror finantare este asigurata prin alocari de la bugetul de stat in baza unor hotarari ale Guvernului, care nu au fost achitate datorita nevirarii acestora de la bugetul de stat catre bugetele locale.

Procedura de compensare se va stabili prin Ordin al ministrului finatelor publice.

Totodata, se propune completarea art. 120, cu un nou alineat, alin. (8), potrivit caruia sunt exceptati de la plata majorarile de intarziere, pentru sumele reprezentand creante fiscale restante, agentii economici care au de incasat sume reprezentand contravaloarea bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate pentru obiective de investitii publice, in cuantumul sumelor pe care le au de incasat.

Impozitul forfetar va fi introdus in 2011

de

Masura urma sa intre in vigoare de la 1 ianuarie 2010, apoi de la 1 aprilie 2010. Intre timp, insa, oficialii din Guvern s-au razgandit, sustinand ca  FMI nu-i lasa sa renunte la impozitul minim.

Barurile, restaurantele, taximetristii, micii hotelieri, frizerii si coafezele sau atelierele de reparatii si spalatoriile scapa anul acesta de “amenintarea” impozitului forfetar mult-discutat in ultimele doua luni, Guvernul intentionand sa continue pana in 2011 aplicarea impozitului minim pe cifra de afaceri introdus la 1 mai 2009, afirma surse oficiale.

Sursa: Financiarul

Ce modificari sunt in noul Cod Fiscal 2010

de

Motivatia introducerii acestui sistem este aceea ca, în conditiile în care organele fiscale locale gestioneaza peste 12 milioane de contribua­bili, acest sistem permite o simplificare administrativa si o crestere a eficientei

organelor fiscale locale.

Pretul „neserios”

Companiile sau persoanele care preiau de la un debitor declarat insolvabil active vândute fictiv sau la un pret „neserios” fata de va­loarea de piata vor raspunde solidar cu acesta, mai prevede proiectul. Tot pentru debitorii declarati insolvabili, care nu îsi mai pot achita obligatiile de plata restante, vor raspunde solidar si administratorii de drept ori de fapt care în perioada exercitarii mandatului sau a controlului efectiv nu si-au îndeplinit obligatia legala de a cere instantei deschiderea procedurii insolventei, pentru obligatiile fiscale aferente perioadei respective si ramase neachitate la data declararii starii de insolvabilitate.

Sechestru pe „indicii”

Statul va avea totodata dreptul sa dispuna masuri asiguratorii sub forma popririi asiguratorii si sechestrului asiguratoriu asupra bunurilor mobile si/sau imobile proprietate a debitorului, precum si asupra veniturilor acestuia nu numai când exista pericolul ca acesta sa se sustraga, sa îsi ascunda ori sa îsi risipeasca pa­trimoniul, ci si când exista indicii ca patrimoniul sau urmeaza sa fie înstrainat sau grevat de sarcini, periclitând sau îngreunând în mod considerabil colectarea.

Sursa: Romania Libera

Ramasi cu vistieriile goale din cauza crizei, primarii din România si-au adus aminte ca au la îndemâna o metoda de a creste veniturile

de

Ramasi cu vistieriile goale din cauza crizei, primarii din România si-au adus aminte ca au la îndemâna o metoda de a creste veniturile pe care pâna acum au neglijat-o: încasarea restantele acumulate în ultimii ani la plata

impozitelor sau taxelor locale, cum ar fi cele pe proprietate, teren sau locuinta. La acestea se adauga si toate amenzile care sunt încasate la nivel local, de la cele de circulatie sau din mijloacele de transport în comun pâna la cele pentru prostitutie.

Dintre acestea, cele mai numeroase dar si banoase, sunt amenzile de circulatie neplatite de ani buni, pe care mizeaza de altfel majoritatea primariilor. Daca cel somat sa plateasca nu respecta termenul limita, în cel mai scurt timp se va trezi ca nu îsi mai poate ridica leafa de la locul de munca, sau, mai rau, ca i se pune sechestru pe masina sau pe casa. Sursa de venit este considerabila tinând cont ca anul trecut s-au acordat la nivel national 4,7 milioane de amenzi de circulatie, în valoare de peste 200 de milioane de euro, dintre care s-au platit mai putin de jumatate.

Desi, pâna la executarea silita, primariile au obligatia sa trimita mai întâi o somatie, în multe cazuri bucurestenii s-au trezit direct executati, pentru ca nu au gasit la casuta postala somatia de plata. “Nu am primit nimic. Mi s-a spus la serviciu ca am contul blocat pentru ca n-am platit amenzi restante. Când i-am întrebat pe cei de la Directia de Taxe si Impozite Locale de ce nu m-au anuntat ca îmi blocheaza salariul, mi s-a spus ca am fost anuntat, ca mi s-a trimis somatia prin posta si ca daca nu am primit-o, asta este, ca e problema mea si ca ei si-au facut treaba”, povesteste R.M., care locuieste în sectorul 4 din Bucuresti.

Primul pas spre executarea silita

Dreptul de a cere executarea silita a creantelor fiscale poate începe oricând dupa neplata a mai mult de un an a taxelor si impozitelor si dupa 15 zile de la data comunicarii procesului-verbal de contraventiei.

“La începutul fiecarui an trimitem înstiintari în care sunt trecute sumele datorate pentru anul fiscal în curs, eventualele amenzi, restante si penalitati. Dupa înstiintare, oricând se poate trimite somatia de plata. În termen de 15 zile de la primirea ei, ori se achita debitul, ori se face dovada ca este o greseala. Daca nici nu s-a achitat nici nu s-a facut dovada atunci se trece la executarea silita. În functie de informatiile pe care le avem se pune poprire pe venituri sau sechestru asigurator pe casa sau masina. Dupa sechestrul asigurator se scot la licitatie bunurile imobile sau mobile. Daca avem de ales între o masina care nu a mai fost miscata de ani buni sau casa, alegem casa ca sa ne putem acoperi creanta” a declarat pentru Gândul directorul Directiei Impozite si Taxe sector 2, Cristian Duta.

Potrivit acestuia, poprirea pe salariu nu poate fi mai mare de 30 la suta din veniturile înregistrate iar sechestru nu se poate pune pe bunurile necesare vietii si muncii debitorului. Codul de Procedura Fiscala prevede ca executarea silita a bunurilor proprietate a debitorului, se efectueaza, de regula, în limita a 150 la suta din valoarea creantelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare.

Sursa: Gandul

TVA va fi platit în maximum 30 de zile de la data încasarii facturii

de

Raportul de respingere al propunerii legislative nu a întrunit votul plenului, doar 38 de senatori votând favorabil, 5 abtinându-se, iar 51 exprimându-se împotriva.

Presedintele Senatului, Mircea Geoana a considerat ca respingerea raportului echivaleaza cu adoptarea propunerii legislative, în consecinta nu a mai supus votului proiectul în ansamblu.

Potrivit modificarii propuse, “orice persoana trebuie sa achite taxa ( pe valoarea adaugata – n.r.) organelor fiscale în termen de 30 de zile de la data încasarii facturilor aferente contravalorii serviciilor prestate sau produselor livrate”.

Impact bugetar negativ pentru a doua jumatate a anului

Reprezentantul Guvernului, secretarul de stat în MFP Gratiela Iordache a afirmat anterior votului ca masura nu poate fi implementata deoarece Directiva 112 nu permite o astfel de prevedere si ca ar crea o serie de dezavantaje, printre care diminuarea veniturilor bugetare provenind din TVA, “în contextul în care indisciplina financiara între agentii economici ar trebui suportata de stat”, cresterea sarcinilor administrative atât pentru organele fiscale, cât si pentru agentii economici si aparitia unor fenomele evazioniste.

“Propunerea are un impact bugetar negativ pentru a doua jumatate a anului 2010 de minus 2,2 miliarde lei, iar pentru 2011 de aproximativ 2,5 miliarde lei. Ministerul Finantelor Publice nu sustine adoptarea actului normativ”, a declarat Iordache.

La rândul sau, presedintele Comisiei de buget-finante, Ion Ariton, a precizat ca raportul suplimentar de respingere a fost votat cu unanimitate în comisie.

Sursa: Capital

Lista serviciilor pentru care se va plati impozit forfetar

de

Taximetristii, artistii, patronii de spalatorii auto vor plati impozit forfetar, potrivit unui proiect de lucru al Guvernului privind modificarea Codul Fiscal si introducerea impozitul forfetar. Vor plati forfetarul patronii din:

•transportul cu taxiuri,
•spalatoriile auto,
•interpretarea artistica touroperatorii sau centrele de fitness,
•întretinerea si repararea autovehiculelor (vulcanizari),
•transporturile urbane, suburbane si metropolitane de calatori,
•alte transporturi terestre de calatori,
•activitati de întretinere peisagistica,
•activitati suport pentru interpretare artistica (spectacole),
•activitati de creare artistica,
•activitati de gestionare a salilor de spectacole si alte activitati de servicii.
•hoteluri si alte facilitati de cazare similare,
•facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata,
•parcuri pentru rulote, campinguri si tabere si alte servicii de cazare,
•restaurante,
•firme prestatoare de servicii în alimentatie (catering) pentru evenimente,
•alte activitati de alimentatie,
•baruri si alte activitati de servire a bauturilor,
•alte servicii de rezervare si asistenta turistica,
•repararea dispozitivelor de uz gospodaresc si a echipamentelor pentru casa si gradina,
•repararea încaltamintei si a articolelor din piele,
•repararea mobilei si a furniturilor casnice, repararea ceasurilor si a bijuteriilor,
• repararea articolelor de uz personal si gospodaresc,
•spalarea si curatarea (uscata) articolelor textile si a produselor din blana,
•coafura si alte activitati de înfrumusetare,
•activitati de pompe funebre si similare,
•activitati de întretinere corporala si alte activitati de servicii.

Sursa: Capital

Senatul a adoptat luni o propunere legislativa de modificare a Codului Fiscal ce prevede ca plata taxei pe valoare adaugata sa se faca dupa incasarea facturilor

de

Propunerea legislativa are ca obiect de reglementare modificarea alin.(1) art. 157 din Codul Fiscal, in sensul platii taxei pe valoare adaugata catre bugetul statului in termen de 30 de zile de la data incasarii contravalorii facturilor

aferente serviciilor prestate sau produselor livrate si nu la emiterea lor.

“Este total incorect ca statul roman sa incaseze TVA aferent unor sume de bani pe care emitentii facturilor nu le mai vad niciodata. Vorbim de sute de mii de creditori care alearga in instanta sa isi recupereze sumele de bani facturate catre debitori, la care statul roman a incasat TVA-ul, in mod incorect, intrucat “valoarea adaugata” nu a ajuns niciodata in buzunarul acestora”, sustine Iulian Urban, initiatorul acestui proiect legislativ.

Potrivit proiectului, “orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale in termen de 30 de zile de la data incasarii facturilor aferente contravalorii serviciilor prestate sau produselor livrate”.

Companiile vor fi verificate o data la doi ani.Sa ii credem?

de

Organele de control nu vor mai putea verifica aceeasi firma în decursul a doi ani consecutivi în lipsa unor motive temeinice, în caz contrar actiunile fiind considerate nejustificate si sanctionate

cu amenzi cuprinse între 1.500 lei si 2.000 lei.

„Controalele efectuate de diversele organe de specialitate cu atributii în acest sens sunt adesea percepute de contribuabili ca o metoda de sicanare si de intimidare a lor”, potrivit unui proiect de lege elaborat de Ministerul Economiei.

Sursa: EvZ

Plata anticipata a impozitului pe profit a intrat în vigoare începând cu 2010 pentru toate firmele.

de

Si asta deoarece reprezentantii Ministerului Finantelor Publice (MFP) înca nu au explicat ce impozit vor trebui sa achite companiile care au fost pe pierdere anul trecut, microîntreprinderile care au platit impozit de 3% pe

venit sau firmele care si-au suspendat activitatea, spune Luminita Hosu, director economic la Expert Star Consulting.

Pâna în 2009, acest sistem de taxare era aplicat doar bancilor. Din 2010, toate firmele, atât cele care plateau pâna la sfârsitul anului trecut cota unica pe profit, cât si cele care achitau impozitul de 3% pe veniturile microîntreprinderilor, sunt obligate sa declare si sa plateasca trimestrial impozitul pe profit. Acesta reprezinta o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflatie.

„Pentru anul fiscal 2010, indicele de inflatie utilizat pentru actualizarea platilor anticipate în contul impozitului pe profit anual este 3,5%”, potrivit Ordinului MFP nr. 200/2010.

* Impozitul trebuie declarat si platit pâna pe data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata. Astfel, termenele-limita pentru declararea si plata anticipata a taxei pe profit sunt 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie si 25 ianuarie.

* Impozitul pe profit pentru anul anterior, pe baza caruia se determina platile anticipate, este cel datorat conform declaratiei 101 privind impozitul pe profit pentru anul precedent. Nu se iau în calcul platile anticipate efectuate în anul anterior.

Depuneti declaratia de impozit pe profit

* Organizatiile nonprofit si contribua bilii care obtin venituri din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura trebuie sa depuna, pâna la termenul- limita de joi, 25 februarie, Formularul 101 – declaratia anuala de impozit pe profit.

* Totodata, pot depune formularul si firmele care îsi definitiveaza, pâna la aceasta data, bilantul pe anul trecut.

„Pentru ceilalti contribuabili, termenul- limita de depunere a declaratiei 101 este 25 aprilie, cu exceptia persoanelor juridice care înceteaza sa existe în cursul anului fiscal si pentru care termenul de depunere a declaratiei pe profit este data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului”, se arata într-un comunicat al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Sursa: EvZ

Soc!Firmele din România si-ar putea plati datoriile la stat în rate

de

Autoritatile vor sa introduca în acest an un sistem prin care restantele la buget sa poata fi esalonate. Este a doua încercare a autoritatilor române de a-i ajuta pe oamenii de afaceri afectati de criza. Masura de amânare a platii datoriilor

catre stat pe o perioada de 6 luni, introdusa anul trecut, a fost accesata de putini patroni din cauza conditiilor dure.

Din iulie 2009 si pâna în prezent, doar 660 de patroni au cerut amânarea platii restantelor catre buget timp de 6 luni. Dintre acestia, 413 au si reusit sa obtina aprobarea autoritatilor române. Valoarea totala a datoriilor amânate se ridica în prezent la aproximativ 50 de milioane de euro. Cea mai dura conditie pe care firmele sunt nevoite sa o îndeplineasca pentru a accesa aceasta facilitate o reprezinta constituirea unor garantii care sa ajunga pâna la 40 la suta din suma amânata.

Sursa: Money

Certificarea de către consultantul fiscal a declaraţiilor anuale de impozit pe profit va fi obligatorie numai pentru companiile mari şi mijlocii

de

„Ţinând cont de iminenţa primului termen de depunere a declaraţiilor fiscale anuale, prin prezentul proiect de ordonanţă de urgenţă se propune introducerea obligativităţii certificării de către un consultant fiscal a

declaraţiilor anuale de impozit pe profit numai pentru contribuabilii mari şi mijlocii, cu excepţia celor pentru care este obligatorie auditarea situaţiilor financiare”, se arată în nota de fundamentare a proiectului, care ar urma să modifice şi să completeze Codul de Procedură Fiscală.

Contribuabilii care au efectuat plăţi trimestriale achită până la 25 ianuarie 2010 o sumă egală cu impozitul calculat şi evidenţiat pentru trimestrul trei din 2009, urmând ca plata finală a impozitului pe profit pentru anul trecut să se facă până la 25 aprilie 2010, data limită pentru depunerea declaraţiei privind impozitul pe profit.

Prin excepţie, companiile care îşi definitivează până la 25 februarie închiderea exerciţiului financiar depun declaraţiile până la această dată.

De la 1 august 2009, companiile mijlocii sunt acele firme care au o cifră de afaceri cuprinsă între 6,7 milioane lei şi 70 milioane lei. Companiile mari sunt societăţile cu afaceri de peste 70 milioane de lei.

„De asemenea, pentru aceşti contribuabili (mari şi mijlocii – n.r.), se propune introducerea obligativităţii certificării de către un consultant fiscal a declaraţiilor prin care se corectează impozite, taxe, contribuţii şi alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat, administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, precum şi a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată”, se mai arată în nota de fundamentare.

Potrivit Ministerului Finanţelor, unul din avantajele introducerii acestei obligativităţi provine din faptul că este certificată de către un specialist corectitudinea stabilirii impozitelor şi taxelor, consultantul fiscal fiind reprezentantul intereselor contribuabilului în aplicarea corectă şi eficientă a reglementărilor fiscale.

Totodată, măsura protejează contribuabilii de eventuale sancţiuni datorate unor erori şi omisiuni în declarare (majorări de întârziere, sancţiuni contravenţionale)


Microintreprinderile devin platitoare de impozit pe profit

de

“Incepand cu data de 1 ianuarie 2010, microintreprinderile care pana la data de 31 decembrie 2009 au aplicat prevederile Titlului IV din Codul fiscal, vor intra in categoria contribuabililor platitori de impozit pe profit, potrivit

Titlului II ˝Impozitul pe profit˝ din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare”, se arata in comunicatul de presa al MFP. Calculul profitului impozabil si depunerea declaratiilor la Fisc

Conform Codului FIscal, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit prevederilor Codului Fiscal si a Normelor de Aplicare a Codului Fiscal. Totodata, impozitul pe profit trebuie comparat cu impozitul minim, iar in cazul in care impozitul pe profit e mai mic se va achita impozitul minim.

“Pentru a putea ilustra impactul pe care modificarea tipului de impozit platit il are asupra situatiei fianciare a microintreprinderilor, vom prezenta in continuare un exemplu simplificat in acest sens.

Astfel, daca o microintreprindere realizeaza intr-un an fiscal venituri de 50.000 lei si profit de 10.000 lei

Dupa ce a tinut în ceata aproape 200.000 de firme înregistrate ca platitoare de impozit pe venit ministerul Finantelor transmite, printr-un comunicat de presa, ca acest impozit nu mai exista.

de

Asta dupa ce întreprinzatorii si-au facut sperante pâna în ultima clipa ca impozitul va fi pastrat, având la baza declaratiile secretarilor de stat din minister si prevederile din legea bugetului de stat, care include încasari de

444 milioane de lei în 2010, în crestere fata de 2009 din impozitul respectiv.

Pâna pe 31 ianuarie, firmele trebuie sa depuna la ANAF declaratia 010 privind schimbarea regimului de impozitare. Deci, cu doar patru zile înainte de expirarea termenului, ministerul Finantelor anunta ca „începând cu data de 1 ianuarie 2010, microîntreprinderile care pâna la data de 31 decembrie 2009 au aplicat (…) nr impozitul pe venit, vor intra în categoria contribuabililor platitori de impozit pe profit”.

Fara cota=fara impozit

Codul Fiscal trateaza impozitul pe venitul microîntreprinderilor ca un tip diferit de impozit, la egalitate cu TVA, accizele sau impozitul pe profit. Nicaieri în textul Codului Fiscal nu scrie ca regimul microîntreprinderilor îsi înceteaza existenta sau ca este o exceptie la impozitul pe profit, existenta pe termen limitat. Legea nu prevede însa cota de impozitare  pentru 2010, fapt care, din punct de vedere legal, s-ar putea dovedi insuficient pentru anularea unui întreg capitol din Codul Fiscal, daca microîntreprinderile vor da statul în judecata.

„În conformitate cu prevederile art. 107 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sistemul de impozitare pentru microîntreprinderi, a avut o aplicabilitate limitata în timp, respectiv pâna la data de 31 decembrie 2009, prin modul de reglementare a cotelor de impozitare numai pentru anii 2007-2009.

Astfel, pe cale de consecinta, începând cu 1 ianuarie 2010, prevederile Titlului IV ?Impozit pe veniturile microîntreprinderilor?, normele metodologice de aplicare corespunzatoare, precum si alte prevederi incidente acestui sistem, nu mai produc efecte juridice”, se arata în informarea transmisa de Ministerul de Finante.

Codul fiscal prevede ca microîntreprinderile pot opta pentru plata unui impozit de 3% aplicat veniturilor, în loc de profit. Conditiile pentru a se încadra în acest regim sunt sa aiba între 1 si 9 salariati, cifra de afaceri sub 100.000 de euro pe an si sa obtina mai mult de 50% din venituri din alte activitati decât cele de consultanta si management.

Sursa: Capital

Taxe 2010

de

Dupa principiul „Niciun an fara Cod Fiscal”, statul a schimbat iar regulile de taxare.1. Impozitul de 3% pe microîntreprindere a fost eliminat. Trebuie sa mergi la Fisc si sa te înregistrezi ca platitor de impozit pe profit. Daca ai

profit, vei plati 16%. Daca n-ai profit, Fiscul îti pregateste de la jumatatea anului Forfetarul 2.0.

2. Daca ai profit, poti sa îl reinvestesti si sa nu mai platesti impozit. Atentie! Scutirea de impozit pentru profitul reinvestit este de fapt doar o amânare. Pentru ca utilajele intra în bilant cu valoare zero, asa ca nu le vei mai putea amortiza.

3. Daca nu esti deja auditat, s-ar putea ca de anul acesta sa-ti trebuiasca un consultant fiscal. Înca nu se stie exact, asa ca stai cu ochii pe normele de aplicare ale Codului Fiscal.

4. Inspectorii fiscali sunt mai agresivi ca niciodata. Se tem de un singur lucru: Justitia/UE/CEDO. Foloseste-te de aceste cuvinte cheie si citeste din nou cele 10 lucruri pe care Fiscul nu ti le spune niciodata.

5. Pierderile din ultimii cinci ani înca mai sunt deductibile, asa ca nu te grabi sa faci împrumuturi noi. Discuta cu un consultant fiscal: îti poate economisi bani.

6. Daca vrei sa recuperezi TVA de la stat, pregateste-ti din timp dosarul cu preturile de transfer. Asta înseamna toate tranzactiile cu firme din acelasi grup. Daca nu ai dosarul în regula, statul se va bucura. Pentru ca nu-ti va da înapoi niciun leu.

7. Statul va inventa câteva impozite noi pentru a acoperi deficitul de anul acesta. E bine sa ai o rezerva substantiala de cash doar pentru asta.

Ce impozite platesc daca lucrez pe baza de conventie civila?

de

Contribuabilii care obtin venituri din conventii civile pot opta î­n­tre impozitarea veniturilor din acti­vitati independente (potrivit art. 52, lit. d, Cod Fiscal)  sau impozitarea veniturilor obtinute din alte surse (art. 78, lit. e,

Cod Fiscal).
Optiunea de impunere a venitului brut se exercita în scris, în mo­mentul încheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila ve­niturilor realizate ca urmare a activi­tatii desfasurate pe baza acestuia.
Codul Fiscal considera veniturile obtinute din conventii civile drept venituri obtinute din activitati independente. Art. 52 lit. d) din Codul Fis­cal prevede retinerea la sursa a im­­pozitului, reprezentând plati anti­ci­pate pentru unele venituri din ac­tivitati independente. Platitorii veniturilor din activitati desfasurate în baza contractelor/conventiilor civile încheiate potrivit Codului Civil au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentând plati anticipate, din veniturile platite. Impozitul ce tre­buie retinut se stabileste dupa cum urmeaza, aplicând o cota de im­punere de 10% la venitul brut. Acest impozit se vireaza la bugetul de stat pâna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care a fost platit venitul.
Contribuabilii care obtin venituri din conventii civile pot opta pen­tru impunerea veniturilor „din alte surse”. Potrivit prevederilor art. 78, lit. e) din Codul Fiscal, în categoria venituri din alte surse se includ si veniturile primite de persoanele fizice din conventii civile, în cazul în care contribuabilul a exercitat optiu­nea de impozitare a acestor venituri. În aceasta situatie, impozitul pe ve­nit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor (deci nu anticipat!) de catre platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut. Acesta reprezinta impozit final si nu mai intra în procedura de regularizare. Impozitul astfel retinut se vireaza la bugetul de stat pâna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care a fost retinut.

Sursa: Saptamana Financiara

Implicatii fiscale ale eliminarii impozitului de 3%

de

Incepand cu acest an, microintreprinderile vor fi impozitate ca orice alta firma, prin aplicarea cotei unice de 16% sau a impozitului minim, fara ca acestea sa mai poata opta pentru impozitul de 3% pe venit. Specialistii prevad

inchideri de firme in lant odata cu punerea in aplicare a acestei masuri, iar singura alternativa viabila ar fi schimbarea statului fiscal in „persoana fizica autorizata”.Incepand cu acest an, microintreprinderile vor fi impozitate ca orice alta firma, prin aplicarea cotei unice de 16% sau a impozitului minim, fara ca acestea sa mai poata opta pentru impozitul de 3% pe venit. Specialistii prevad inchideri de firme in lant odata cu punerea in aplicare a acestei masuri, iar singura alternativa viabila ar fi schimbarea statului fiscal in „persoana fizica autorizata”.Modificarea tipului de impozit datorat, din cel pe veniturile microintreprinderilor in cel pe profit determina modificarea implicita a bazei impozabile, spune Ioana Cartite.

In cazul microintreprinderilor, se aplica o cota de 3% in 2009 la totalitatea veniturilor obtinute din orice sursa, mai putin din anumite categorii de venituri. (i.e. acestea sunt specificate la art. 108 alin. (1) din Codul Fiscal). Totusi, in situatia in care impozitul datorat de microintreprinderi este mai mic decat impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3) din Codul fiscal, acestea sunt obligate la plata impozitului la nivelul acestei sume (i.e. la nivelul impozitului minim).

In schimb, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit prevederilor Codului Fiscal si a Normelor de Aplicare a Codului Fiscal. Bineinteles ca și acest impozit pe profit trebuie comparat cu impozitul minim, iar in cazul in care impozitul pe profit e mai mic se va achita impozitul minim.

Cele mai avantajate microintreprinderi erau cele care realizau marje mari de profit

”Observam asadar ca principalul avantaj al statutului de microintreprindere il constituie faptul ca acestea platesc un impozit de 3% din veniturile obtinute in 2009, si nu de 16% din profitul impozabil realizat. In acest sens, putem aprecia faptul ca cele mai avantajate dintre microintreprinderi sunt cele care realizau marje mari ale profitului” subliniaza Ioana Cartite.

Pentru a putea ilustra impactul pe care modificarea tipului de impozit platit il are asupra situatiei fianciare a microintreprinderilor, vom prezenta in continuare un exemplu simplificat in acest sens. Astfel, daca o microintreprindere realizeaza intr-un an fiscal venituri de 50.000 lei si profit de 10.000 lei (presupunem ca profitul impozabil dupa efectuarea ajustarilor fiscale este tot 10.000 lei), aceasta avea optiunea sa plateasca fie 1.500 lei, corespunzator cotei de 3% a impozitui pe venit, fie 1.600 lei, echivalentul cotei de 16% a impozitului pe profit.

Din acest calcul simplu putem aprecia faptul ca o microintreprindere care opereaza cu o marja a profitului mare va fi clar dezavantajata de aplicarea impozitului pe profit, explica consultantul fiscal Ioana Cartite.

”Astfel, singura interpretare valabila la acest moment este ca firma va fi obligata sa achite impozit pe profit in 2010, iar in cazul exemplului prezentat de noi mai sus firma va fi obligata sa achite 1.600 lei. Pentru a simplifica exemplul, nu am mai analizat si impactul impozitului minim asupra acestui caz” a adaugat aceasta.

Consecinta ”pozitiva”: microintreprinderea va putea deduce pierderi fiscale

O alta consecinta (potential pozitiva) a acestei modificari ar putea fi si faptul ca, in calitate de platitor de impozit pe profit, respectiva intreprindere poate sa deduca pierderile fiscale conform regulii art. 26 din Codul Fiscal (i.e. 5 ani, respectiv 7 ani pentru pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009), apreciaza Ioana Cartite. Mentionam ca pierderea fiscala anuala este cea care rezulta din declaratia cod 101 Declaratie privind impozitul pe profit.

In ceea ce priveste procedurile care trebuie indeplinite, microintreprinderile vor trebui in primul rand sa depuna la organele fiscale Declaratia de mentiuni cod 010 in termenul mentionat de prevederile Codului de Procedura Fiscala (i.e. 30 de zile de la data producerii modificarilor datelor din declaratia de inregistrare fiscala) prin care sa notifice autoritatile fiscale ca vor aplica incepand cu 2010 impozit pe profit.”Nu cred ca autoritatile fiscale vor face din oficiu aceste modificari in vectorul fiscal al tuturor microintreprinderilor” subliniaza Ioana Cartite.

Cat despre implicatiile la nivelul mediului de afaceri, schimbarea impozitului platit de microintreprinderi, din cel pe veniturile realizate in impozit pe profit, va afecta activitatea celor peste 300.000 de microintreprinderi care apareau in statisticile nationale provizorii, din luna noiembrie 2009 (furnizate de Institutul National de Statistica).

Conform Cartei Albe a IMM-urilor, lansata de Consiliul National al IMM-urilor (CNIPMMR) din Romania, cele mai vulnerabile microintreprinderi in anii anteriori au fost cele din domeniul industriei, din regiunea de Nord-Vest si, prin urmare, acestea par in continuare cele mai expuse falimentului. Pe de alta parte, este de la sine inteles ca foarte afectate de modificarea tipului de impozit platit vor fi in principal acele microintreprinderi care realizau o marja de profit foarte mare, a explicat consultantul fiscal Ioana Cartite.

Parlamentul a respins amendamentul propus de deputatul PNL Daniel Chitoiu, prin care se instituiau o serie de masuri de relaxare fiscala precum anularea impozitului forfetar

de

1. Modificarea Codului Fiscal prin adoptarea urmatoarelor masuri:
-abrogarea prevederilor referitoare la impozitul minim
-abrogarea restrictiilor privind deductibilitatea TVA-ului la achizitia de

autoturisme si a cheltuielilor cu combustibilul
-acordarea de deduceri fiscale suplimentare pentru investitii, in cote de pana la 50% din profitul impozabil
-stabilirea unei cote reduse de TVA de 5% pentru toate livrarile de locuinte noi, pana la 31.12.2010
– o cota de impozitare de 3% pe veniturile microintreprinderilor

2. Modificarea Codului de procedura fiscala:

Amendamentul propunea acordarea unei bonficatii de 5% din valoarea integrala a obligatiilor fiscale stinse prin plata inainte de termen, bonificatii care se calculeaza pentru fiecare termen de plata, iar veniturile corespunzatoare inregistrate se utilizeaza ca surse proprii de finantare.

Impozite 2010

de

Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 109/2009 aduce o serie de modificări Codului Fiscal în privinţa categoriilor de venituri supuse im­pozitului pe venit, în special a veniturilor din activităţi independente, din

salarii, din cedarea folosinţei bunurilor, investiţii. Vor intra în categoria cheltuielilor deductibile limitat tichetele de vacanţă, precum şi anumite dobânzi aferente creditelor angajate pentru achiziţionarea de imobilizări corporale. Contribuabilii care obţin venituri din activităţi independente vor putea opta între un impozit de 10% plată anticipată sau un impozit final de 16%.

Impozit anticipat de 10% sau impozit final de 16%
Contribuabilii care obţin venituri din anumite activităţi independente, pentru care impozitul se calculează sub formă de plăţi anticipate, aplicând o cotă de impunere de 10% la venitul brut, vor putea opta pentru impunerea veniturilor cu o cotă de 16% impozit final.
Dispoziţia se aplică pentru contribuabilii care obţin venituri din proprietatea intelectuală, din vânza­rea bunurilor în regim de consig­na­ţie, venituri din activităţi desfă­şu­rate în baza contractelor de agent, co­mision sau mandat comercial, ve­nituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile, precum şi venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară.

Cheltuieli deductibile limitat
Vor intra în categoria cheltuielilor deductibile limitat cheltuielile reprezentând tichetele de vacanţă acor­date de angajatori. Tichetele de vacanţă nu sunt incluse nici în veniturile salariale şi, în consecinţă, nu sunt impozabile.
Vor fi deductibile, de asemenea,  dobânzile aferente creditelor angajate pentru achiziţionarea de imobilizări corporale de natura mijloa­ce­lor fixe în cazul în care dobânda este cuprinsă în valoarea de intrare a imo­bilizării corporale.
Au fost scoase din categoria cheltuielilor deductibile limitat şi do­bân­zile aferente împrumuturilor de la in­­stituţiile care desfăşoară activita­tea de creditare cu titlu profesional.

Noi categorii de venituri asimilate salariilor
Sunt considerate venituri din sa­larii toate veniturile în bani şi/sau în natură obţinute de o persoană fizică ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă.
OUG 109/2009 introduce anumite categorii noi de venituri, care ur­mează să fie supuse regulilor de impunere proprii veniturilor din salarii.
Vor fi asimilate salariilor în ve-de­rea impunerii şi următoarele ve­ni­turi:
– remuneraţia obţinută de di­rectori în baza unui contract de man­dat conform prevederilor Legii societăţilor comerciale;
– remuneraţia primită de pre­şedintele asociaţiei de proprietari sau de alte persoane, în baza con­trac­tului de mandat, potrivit Legii privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea asociaţiilor de proprie­tari;
– sume reprezentând salarii sau diferenţe de salarii stabilite în baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile, precum şi actualizarea acestora cu indicele de inflaţie;
– indemnizaţiile lunare plătite conform legii de angajatori pe peri­oada de neconcurenţă, stabilite conform contractului individual de muncă.
Regulile de impunere proprii ve­niturilor din salarii se aplică şi altor tipuri de venituri, considerate asimi­late salariilor:
– indemnizaţiile din activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii de demnitate publică, stabilite potri­vit legii;
– indemnizaţii din activităţi des­făşurate ca urmare a unei funcţii ale­se în cadrul persoanelor juridice fă­ră scop patrimonial;
– drepturile de soldă lunară, in­demnizaţiile, primele, premiile, spo­ru­rile şi alte drepturi ale personalului militar – indemnizaţia lunară brută, precum şi suma din profitul net, cuvenite administratorilor la com­panii/societăţi naţionale, socie­tăţi comerciale la care statul sau o au­toritate a administraţiei publice lo­­cale este acţionar majoritar, precum şi la regiile autonome;
– sumele primite de membrii fon­datori ai societăţilor comerciale constituite prin subscripţie publică;
– sumele primite de reprezentanţii în Adunarea Generală a Acţio­narilor, în Consiliul de Adminis­tra­ţie, membrii Directoratului şi ai Con­siliului de Supraveghere, precum şi în comisia de cenzori;
– orice alte sume sau avantaje de natură salarială ori asimilate sa­lariilor în vederea impunerii.
Nu sunt incluse în veniturile sa­la­riale şi nu sunt impozabile nici ve­niturile de natura celor prevăzute mai sus, realizate de persoane fizice, dacă aceste venituri sunt primite în baza unor legi speciale şi finanţate din buget;
– tichetele de creşă, acordate po­trivit legii;
– tichetele de vacanţă, acordate po­trivit legii.

Impozitarea veniturilor din chirii
Veniturile din cedarea folosinţei bunurilor sunt veniturile în bani şi/ sau în natură provenind din cedarea folosinţei (închiriere sau locaţiune) bunurilor mobile şi imobile, obţi­nute de către proprietar, uzufructuar sau alt deţinător legal, altele decât veniturile din activităţi independente.
OUG introduce dispoziţii noi, potrivit cărora persoanele fizice care realizează venituri din cedarea fo­lo­sinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere la sfârşitul anului fiscal, în­cepând cu anul fiscal următor ca­lifică aceste venituri în categoria ve­nituri din activităţi independente şi le supun regulilor de stabilire a veni­tului net pentru această categorie. În aplicarea acestei reglementări se va emite ordin al preşedintelui Agen­ţiei Naţionale de Administrare Fis­cală. Contribuabilii care realizează ve­nituri din cedarea folosinţei bunu­ri­lor pe parcursul unui an, cu excep­ţia veniturilor din arendare, datorea­ză plăţi anticipate în contul impozi­tului pe venit către bugetul de stat.
Vor face însă excepţie, de la 1 ia­nuarie 2009, contribuabilii care rea­li­zează venituri din cedarea folo­sin­ţei bunurilor pentru care chiria pre­văzută în contractul încheiat între părţi este stabilită în lei, nu au optat pentru determinarea venitului net în sistem real şi la sfârşitul anului an­terior nu îndeplinesc condiţiile pentru calificarea veniturilor în ca­tegoria veniturilor din activităţi in­dependente pentru care plăţile an­ticipate de impozit sunt egale cu im­pozitul anual datorat, şi impozitul este final.

Reţinerea impozitului din veniturile din investiţii
Veniturile sub formă de dividen­de, inclusiv sumele primite ca urma­re a deţinerii de titluri de participare la fondurile închise de investiţii se impun cu o cotă de 16% din suma a­cestora. Obligaţia calculării şi reţi­ne­rii impozitului pe veniturile sub for­mă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor către acţionari sau asociaţi. Terme­nul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii urmă­toa­re celei în care se face plata. În cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost plătite acţionarilor sau asociaţilor până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile fi­nanciare anuale, impozitul pe dividende se va plăti până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor şi nu pe 31 decembrie, cât este în ac­tuala reglementare.

Reţinerea impozitului din veniturile impozabile obţinute de nerezidenţi
Nerezident este orice persoană fizică străină, orice persoană juridi­că şi orice altă entitate, inclusiv or­ga­nisme de plasament colectiv în va­lori mobiliare, fără personalitate ju­ri­dică, dacă nu sunt înregistrate în Ro­mânia potrivit legii.
Impozitul datorat de nerezidenţi pentru veniturile impozabile obţi­nu­te din România se calculează, se reţine şi se plăteşte la bugetul de stat de către plătitorii de venituri.
Impozitul datorat se calculează prin aplicarea următoarelor cote asu­pra veniturilor brute:
a) 10% pentru veniturile din do­bânzi şi redevenţe, dacă beneficiarul efectiv al acestor venituri este o persoană juridică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-unul dintre statele Asociaţiei Eu­ropene a Liberului Schimb (AELS), respectiv Islanda, Principatul Liech­tenstein, Regatul Norvegiei, sau un sediu permanent al unei întreprin­deri dintr-un stat membru al Uniu­nii Europene sau dintr-un stat AELS, situat într-un alt stat membru. Aceas­tă cotă de impunere se aplică în perioada de tranziţie de la data ade­rării României la Uniunea Euro­peană şi până la data de 31 decembrie 2010, cu condiţia ca beneficiarul efectiv al dobânzilor sau redeven­ţe­lor să deţină minimum 25% din va­loarea/numărul titlurilor de participare la persoana juridică română, pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin 2 ani, care se încheie la data plăţii dobânzii sau redevenţelor;
b) 10% pentru dividendele plătite de o întreprindere, care este persoană juridică română sau persoană juridică cu sediul social în România, înfiinţată potrivit legislaţiei europe­ne, unei persoane juridice rezidente într-un alt stat membru al Uniunii Europene sau în unul dintre statele Asociaţiei Europene a Liberului Schimb, ori unui sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat mem­bru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al AELS, situat într-un alt stat membru;
c) 20% pentru veniturile obţinute din jocuri de noroc;
d) 16% în cazul oricăror altor veni­turi impozabile obţinute din Româ­nia, aşa cum sunt enumerate la art. 115, cu excepţia veniturilor din do­bânzile obţinute la depozitele la termen, depozitele la vedere/conturi cu­rente constituite, certificate de de­pozit şi instrumentele de economi­sire dobândite anterior datei de 1 ia­nua­rie 2007, pentru care se aplică cota de impozit de la data constitui­rii/dobândirii.

Declaraţia de impunere
Contribuabilii care realizează, individual sau într-o formă de aso­ciere, venituri din activităţi independente, venituri din cedarea folosin­ţei bunurilor, venituri din activităţi agricole, determinate în sistem real, au obligaţia de a depune o declaraţie de impunere la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. Declaraţia de impunere se completează pentru fiecare sursă şi categorie de venit. Pentru veniturile realizate într-o formă de asociere, ve­ni­tul declarat va fi venitul net/pier­derea distribuită din asociere.
Data de 25 mai inclusiv a fiecărui an fiscal se constituie atât termen de declarare, cât şi termen de plată a im­pozitului pe venit.

sfin

Ne puteti scrie gratuit pe whatsapp 0745150894!